Проводки по забалансовым счетам

 

Забалансовые счета используют предприятия для учета бланков строгой отчетности, спецодежды сотрудников, основных средств по договорам лизинга, а также для отражения прочей дополнительной информации об обязательствах организации и ее товарно-материальных ценностях. Подробности учета на забалансовых счета мы рассмотрим на примере типовых проводок.

Специфика учета на забалансовых счета

Под забалансовыми счетами понимают счета бухгалтерского учета, которые не отражаются в балансе, а также не характеризуют финансовые показатели деятельности предприятия. Цель использования таких счетов — получение полной информации об особенностях деятельности организации и об дополнительных данных, необходимых для ведения учета на основных счетах баланса.

Учетом предусмотрено использование забалансовых счетов, которые подразделяются на три группы. Исходя из целей использования счетов, на них осуществляется учет:

  1. имущества, которое не принадлежит предприятию на правах собственности;
  2. обеспечения и обязательства компании перед контрагентами;
  3. прочего имущества.

На забалансовых счетах первой группы учитывают необоротные активы, которые были приняты у контрагента по договору лизинга, а также товарно-материальные ценности, принятые организацией на ответственное хранение. На счете 001, который используют для учета основных средств в аренде, учитывают помещения, автомобили, оборудование, которые организация принимает по договору лизинга.

Имущество, полученное по договору аренды, или принятое на ответственное хранение учитывается по стоимости, указанной в договоре с контрагентом. Если в соглашении отсутствует информация о стоимости актива или ТМЦ, то для ее определения организация может воспользоваться услугами независимого оценщика. В случае, когда стоимость актива по тем или иным причинам невозможно оценить, то он учитывает на забалансовом счете в количественном выражении.

Получите 200 видеоуроков по 1С бесплатно:

Забалансовому учету подлежат обеспечения, которые получает организация, а также обязательства, которые предприятие выдает контрагентам. К обязательствам и обеспечениям относят залоги, задатки, банковские гарантии, аккредитивы, поручительство и т.п. Обеспечения платежей, полученные по договору, учитываются на счете 008.

Также на забалансовых счетах отражается прочее имущество, такое как спецодежда, малоценное имущество, стоимость которого не превышает 40 000 руб., а также законсервированные объекты строительства.

Учет на забалансовых счетах

Типовые проводки по учету на забалансовых счетах рассмотрим на примерах.

Расчеты по непокрытому аккредитиву

Допустим, между ООО «Имидж» и ООО «Дизайн» заключен договор на поставку оборудования (524 000 руб.) оплата по которому осуществляется с непокрытого аккредитива. Комиссия банка за открытие непокрытого аккредитива составляет 0,25% (1310 руб.). Оплата в пользу ООО «Дизайн» была осуществлена банком по факту поставки оборудования и предоставления поставщиком товарной накладной и счета-фактуры.

В учете ООО «Имидж» были сделаны такие проводки:

Дт Кт Описание Сумма Документ
009 Учет непокрытого аккредитива, открытого банком 524 000 руб. Договор на открытие аккредитива
76 51 Списание комиссии банка за открытие непокрытого аккредитива 1 310 руб. Договор на открытие аккредитива
08 60 Принятие к учету оборудования, поставленного ООО «Дизайн» 444 068 руб. Товарная накладная
08 76 Включение комиссии банка в первоначальную стоимость оборудования 1 310 руб. Договор на открытие аккредитива
19 60 Отражение входного НДС 79 932 руб. Товарная накладная
01 08 Ввод оборудования в эксплуатацию 445 378 руб. Акт ввода в эксплуатацию ОС
68 НДС 19 Принятие к вычету входного НДС 79 932 руб. Счет-фактура
60 76 Перечисление средств ООО «Дизайн» с непокрытого аккредитива 524 000 руб. Платежное поручение
76 51 Погашение задолженности банка по аккредитиву 524 000 руб. Платежное поручение
009 Списание непокрытого аккредитива 524 000 руб. Акт о погашении аккредитива

Обеспечение залога

Между ООО «Столица» и АО «Каравелла» заключен договор поставки продукции, согласно которого АО «Каравелла» в качестве обеспечения платежа передает в залог оборудование стоимость 814 350 руб. Оплата за товар своевременно не отражена, в связи с чем оборудование переходит в распоряжение ООО «Столица», после чего «Столица» продает его.

Дт Кт Описание Сумма Документ
008 Получение обеспечения платежа 814 350 руб. Договор залога
008 Списание обеспечения платежа 814 350 руб. Договор залога
002 Учет оборудования, принятого по договору залога 814 350 руб. Договор залога
002 Продано оборудование 814 350 руб. Акт приема-передачи
51 91 Отражен доход от продажи оборудования 814 350 руб. Банковская выписка