Безвозмездная аренда в бухучете

Даже при безвозмездном получении имущества в аренду необходимо заключить договор. К тому же это необходимо для списания затрат при использовании данного объекта (содержание, ремонт и т .д.).

договор аренды

Арендодатель при предоставлении своего имущества в пользование арендатору на безвозмездной основе обязан начислять и уплачивать НДС. В свою очередь, при получении права аренды безвозмездно у арендатора возникает обязанность уплачивать налог на прибыль с внереализационного дохода, исходя из рыночных цен.

Если арендованное на безвозмездной основе имущество используется для получения прибыли, расходы на его содержание можно списать.

Имущество, арендованное на безвозмездной основе, ставится на забалансовый счет 001 по дебету, а его возврат – по кредиту. Так как в бухгалтерском учете доход от его использования не получаем, а в налоговом он отражается, то возникает ПНО:

  • Дебет 99 Кредит 68.

Расходы, которые нужно учитывать на содержание арендуемого имущество, оформляются проводками по обычной деятельности:

Получите 200 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Дебет 20, 44, 26..Кредит 60, 40, 70…

Если ходе безвозмездной аренды были проведены неотделимые улучшения, то арендатор учитывает их проводками:

  • Дебет 08 Кредит 60, 70, … — затраты на улучшения
  • Дебет 01 Кредит 08 – улучшение учтено, как основное средство
  • Дебет 20, 44, 26… Кредит 02 – начисление амортизации по неотделимому улучшению
  • Дебет 09 Кредит 68 – учтено ОНА, так как в бухгалтерском учете будут признаны только после возвращения имущества арендодателю.

Если арендодатель возмещает затраты на неотделимые улучшения:

  • Дебет 76 Кредит 91.1 – арендодатель компенсирует стоимость неотделимых улучшений
  • Дебет 91.1 Кредит 68 – НДС на стоимость улучшений
  • Дебет 02 Кредит 01 – списана амортизация
  • Дебет 91 Кредит 01 – списана остаточная стоимость неотделимых улучшений по безвозмездной аренде
  • Дебет 68 Кредит 09 – погашен ОНА
  • Дебет 51 Кредит 76 – оплата за неотделимые улучшения от арендодателя

Когда арендодатель не компенсирует расходы, произведенные на неотделимые улучшения:

  • Дебет 99 Кредит 68 – отражено ПНО на сумму остаточной стоимости улучшений.

Пример:

Организация получила в субаренду на безвозмездной основе помещение сроком на 2 года, стоимостью 1 547 000 руб. С разрешения арендодателя были произведены неотделимые улучшения, которые он компенсировал. Сумма затрат на улучшения составила 121 000 руб. (НДС 18 457 руб.) по услугам субподряда.

Проводки:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
001 Учтена стоимость объекта недвижимости 1 547 000
08 60 Отражены расходы субподряд при проведении улучшений 121 000 Акт выполненных работ
01 08 Улучшения приняты к учету 121 000 Бухгалтерская справка
19 68 НДС Учтен НДС со стоимости улучшений 18 457 Счет-фактура
68 НДС 19 НДС принят к вычету 18 457 Счет-фактура
20 02 Ежемесячная амортизация 540 Бухгалтерская справка
02 01 Списана амортизация за весь период использования помещения 12 960 Бухгалтерская справка
91.2 01 Списана на расходы остаточная стоимость улучшений 108 040 Бухгалтерская справка
09 68 Отражено ОНА 108 040 Бухгалтерская справка
76 91 Задолженность арендодателя за улучшения 121 000 Бухгалтерская справка
91.2 68 НДС Начислен НДС при передаче 18 457 Бухгалтерская справка
91.2 01 Списана остаточная стоимость улучшений 108 040 Бухгалтерская справка
68 09 Погашено ОНА 108 040 Бухгалтерская справка
51 76 Получены деньги за улучшения 121 000 Выписка банка