Сельскохозяйственный налог

 

УСН, ЕВНД, ЕСХН. Для одних — это ничего не значащий набор букв, а для предпринимателя –  определенный налоговый режим. Рассмотрим, что представляет собой сельхозналог, насколько он удобен для фермера, и каковы его преимущества перед остальными налоговыми режимами.

Выгода при использовании ЕСХН

Для правительства России поддержка сельского хозяйства является одной из приоритетных. Развивать и поднимать сельское хозяйство нужно еще и потому, что треть населения страны живет в сельской местности.

Однако, несмотря на довольно щадящий режим (налоговая ставка — 6 %), эта система не пользуется спросом у предпринимателей.

Дело в том, что само название налога – единый сельхозналог, говорит само за себя. Его могут использовать именно производители сельского хозяйства, а не переработчики. Значит большой сектор отросли, от которой напрямую зависит цена закупки и дальнейшая цена в рознице, не могут использовать этот режим.

Для самих же производителей сельскохозяйственной продукции, выдвинуты очень жесткие требования. Общий доход должен составлять не менее 70% после реализации произведенной продукции. Поэтому чаще предприниматели – фермеры используют совсем другой налоговый режим.

Так в чем же выгода применения этого режима? Если рассматривать с точки зрения налогового бремени, то этот спец. режим выигрывает по отношению с другим режимам налогообложения.

ЕСХН ОСНО УСН Доходы УСН Доходы минус расходы
6% 20% 6% От 5% до 15% Ставка завит от регионального уровня.

Из таблицы видно, что хоть налоговая ставка у сельхозналога и упрощенца (доходы) одинакова, но ЕСХН работает по системе «доходы минус расходы», а у упрощенца («доходы») высчитывается налог с прибыли без вычета расходов. В итоге получается, что сельскохозяйственный режим для налогоплательщика очень выгодный, если сам претендент на этот режим, соответствует всем налоговым требованиям.

Кто может использовать спец. режим

В налоговом кодексе в ст. 346.2 указан полный список лиц, которые могут применять ЕСХН. Ими могут стать:

  • Предприниматели и организации, сельхоз кооперативы, которые занимаются производством, переработкой и реализацией собственной продукции.
  • Рыб хозяйственные предприятия, с учетом того, что на предприятии задействовано не менее 50 процентов работников, проживающих в поселке. А само рыболовство должно осуществляться на судах рыбопромыслового флота, находящиеся либо в собственности, либо должен быть договор фрахтования.

Не могут использовать сельхоз. режим переработчики и реализаторы продукции сельского хозяйства, производители табака, алкоголя, а также те, кто занимается игорным бизнесом.

Для тех предпринимателей или организаций, которые бы хотели перейти или сохранить право использовать режим налогообложения ЕСХН, должны выполнять ряд условий.

Получите 200 видеоуроков по бухгалтерии и 1С бесплатно:

  • Доход от реализации сельскохозяйственной продукции, или рыболовецкого улова должен составлять не менее 70 процентов.
  • Среднегодовая численность работников на предприятии или у ИП должна не превышать 300 человек.
  • Размер дохода не ограничен, главное, чтобы он был не менее 70 процентов от всей реализованной продукции.

От каких налогов освобождает

При использовании предпринимателем режима ЕСХН, то он освобождается от уплаты следующих налогов:

  • Налог на прибыль (кроме налога по долговым обязательствам).
  • НДС, если товар не ввозится из-за границы.
  • Имущественный налог организаций и предпринимателей.
  • НДФЛ.

Учитывая все эти факторы, определенно можно сказать, это наиболее щадящий налоговый режим в России. Если организация или предприниматель соответствуют всем требованиям, то для них это очень комфортный режим.

Отчетность и уплата налогов

Перейти и оформить ЕСХН могут все участники рынка, которые соответствуют требованиям налогового кодекса. Спец. режим, кроме комфортной налоговой ставки, для предпринимателей предусмотрел минимальные отчетные документы и сроки сдачи.

Отчетным периодом для данного режима является полгода и год. В июле не позднее 25-го числа, налогоплательщик уплачивает авансовый взнос. Декларация подается не позднее 31 марта отчетного года.

Предприниматели обязаны вести книгу, называемую книгой доходов и расходов. В неё заносятся все сведения по затратам на производстве и выручка от реализации продукции. Организации ведут бухгалтерский учет.

При невыполнении условий сдачи отчетности и не своевременной оплате налога, на фермера накладывается определенная ответственность. Придется уплачивать штраф и пении.

Возможные проблемы при использовании ЕСХН

Какие же проблемы могут возникнуть у плательщика спец. режима? Так как этот налог рассчитывается из «доходы минус расходы» и умножается на налоговую ставку 6%, то может возникнуть ряд проблем с налоговиками. Они могут не признать тот или иной расход, подлежащий к вычету.

Полный перечень расходов (45 позиций) можно увидеть в статье 346.5 НК. Если какой-либо расход не относится к налоговому вычету, то налоговики его не примут, и придется пересчитывать сам налог к уплате.

В отличие от упрощенца, который платит минимальный налог от доходов – 1%, если деятельность была убыточной, сельскохозяйственник может перенести убытки на следующие периоды в течение 10 лет.

Вывод следует один, это наиболее щадящий налоговый режим, для избранных сельскохозяйствеников, которые действительно занимаются возрождением сельского хозяйства в стране.

 

 

Получите 267 уроков по 1С и бухгалтерии бесплатно:

Гарантируем – никакого спама!