Налог на добычу ископаемых

Вся деятельность предпринимателей и коммерческих организаций находится под контролем государственных служб, а именно налоговой инспекции.

Она уполномочена устанавливать налоговые ставки, привлекать нерадивых налогоплательщиков к ответственности, в общем, полностью контролировать хозяйственную деятельность коммерсанта и компании.

Коммерческие структуры, работающие с земельными недрами, обязаны уплачивать налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Что представляет собой данный вид сбора и какова его ставка, разберёмся далее.

Кто является плательщиком налога

В законодательном порядке установлено, кто является плательщиков налога на добычу полезных ископаемых (НК ст. 334-346). Уплачивать данный налог обязаны не все коммерсанты и организации, а только те, чья деятельность непосредственно связана с недрами нашей земли и которые имеют для этого соответствующее разрешение – лицензию.

То есть плательщиками налога являются организации и предприниматели, которые добывают:

• Торф.
• Руду.
• Алмазы.
• Строительное сырье – гравий, мел, песок.

Коммерсант, занимающийся добычей природных ископаемых, должен стоять на учете в налоговом органе по месту добычи.

Что подлежит налогообложению

Налоговый кодекс указывает предпринимателям, чем можно заниматься и как это делать согласно закону.

В НК, ст. 336 -337, указаны полезные ископаемые, которые могут добываться коммерсантами и компаниями. В перечне указаны недра, которые разрешено использовать в коммерческих целях:

• Разновидности природного угля.
• Горючие сланцы.
• Горное химическое сырьё.
• Камни, относящиеся к драгоценным: изумруд, янтарь, рубин и др.
• Природная каменная соль.
• Воды минеральные и лечебные.

Список всех природных ископаемых очень большой, ознакомиться с ним можно в НК, ст. 336–337.

Раз коммерческие структуры занимаются бизнесом, значит, они обязаны уплачивать определенную денежную сумму. В НК РФ налог на добычу полезных ископаемых контролируется ст. 339-340.

Как правильно высчитать

Чтобы произвести расчеты и определить, какой будет налоговая ставка, нужно узнать, сколько стоят эти ресурсы по факту.

Оценивать можно, опираясь на сумму, по которой продавались ресурсы, или на себестоимость (если в отчетном периоде не было продажи). Если происходила реализация ископаемых в иностранной валюте, то нужно произвести перерасчет по курсу ЦентроБанка, который действовал на момент продажи природных ресурсов.

Если же коммерческая структура занимается добычей нескольких видов полезных ископаемых, то расчет ведется по каждому отдельно. По какой ставке производится расчет налога?

Расчет ставки налога НДПИ

Размер ставки зависит от ресурса, который добывают. Ставки налога регламентируются статьей № 342.

Например, использовать нулевую ставку предприниматели могут в том случае, когда добывают следующие природные ископаемые:

• Минеральных воды для лечебных и курортных целей.
• Нефть, добываемая на территории Якутии, Иркутской области, Красноярского края.
• Сверхвязкий нефтяной продукт.
• Добыча нефти в Российских морях (Черное, Каспийское, Азовское), в Ненецком автономном округе.

Ставки от 3,8 % до 8% применяются в следующих случаях:

• Калийные соли.
• Полудрагоценных камней.

Каждый год нужно обязательно проверять актуальность той или иной ставки на природные ископаемые.

Были увеличены налоги для предприятий, которые добывают природный газ, но не являются собственниками единой системы газоснабжения. Они должны были уплачивать налог, используя следующий расчет: 700 рублей за тонну умножать на коэффициент 0,673.

Когда уплачивается налог НДПИ

Все налогоплательщики, занимающиеся добычей ископаемых, должны сдавать налоговую декларацию. Срок сдачи – не позднее 25 числа каждого месяца.

Как только началась добыча ресурсов, в тот же месяц нужно подавать налоговую декларацию и производить расчет налога.

Также ежегодно коммерческая структура обязана сдавать отчетность контролирующим органам, которые осуществляют надзор и контроль за пользованием природных ресурсов.

В отчете должны быть указаны следующие сведения:

• Название пользователя природных ресурсов.
• Место добычи.
• Реквизиты компании.
• Лицензии, разрешающие добычу ископаемых.

Природные недра — это то, что дарит нам природа, и обязанность граждан — бережно относиться к добыче ископаемых, не нарушать природный баланс и не вредить окружающей среде.

Поэтому контролирующие органы могут в любой момент провести проверку на выполнение всех условий по добыче ископаемых.