Входящий и исходящий НДС

 

НДС – это тот налог, который образует треть всех поступлений, входящих в госбюджет. Его уплачивают абсолютно все предприниматели, за исключением некоторых, прописанных в НК РФ. При этом, очень важно, проводя учет сумм НДС понимать разницу между понятиями входящий НДС и исходящий НДС.

как взимается НДС

Суть понятий

Входящий НДС, который также называют входным, образуется у тех, кто что-то покупает. То есть, вы, являясь плательщиком НДС, приобретая товар и получая на него счета-фактуры, оплачиваете входной НДС, который затем, при расчете с госбюджетом можно предъявить к вычету от налога исходящего.

Входящий НДС образуется на входе товара в организацию, в момент получения на товар счета-фактуры и его оплаты. Оплату входящего НДС осуществляете вы, как покупатель и налогоплательщик, а предъявляют вам его продавцы и реализаторы товаров или предоставляемых услуг и работ.

Исходящий НДС – вы, как налогоплательщик, предъявляете своим клиентам, предоставляя им товары, услуги или выполнение работ. Продавая объект налогообложения по НДС, на который плательщик и начисляет сумму НДС, в момент продажи вы выдаете счет-фактуру, в которым и указан ваш исходящий НДС.

Исходящий НДС обязательно оплачивается налогоплательщиком за определенный налоговый период. Из него может подлежать вычету сумма, входящего НДС, таким образом, уменьшая сумму налога, оплачиваемого в бюджет налогоплательщиком.

Если вдруг, вам предоставляют аванс, по авансовом счете-фактуре, на предстоящую отгрузку товара, то сумма НДС с него оплачивается все равно, а затем подлежит к отчислению после получения всей суммы по окончательному счету-фактуре.

Вычет входного НДС

Входной НДС, оплачивается реализатором, в момент получения товара от, например, оптовой организации. Таким образом, налогоплательщик уже оплатил суму НДС. Затем, продавая свой товар налогоплательщик обязан, предъявить покупателям сумму входного НДС и оплатить ее в бюджет, это уже вторая оплата НДС. Так вот, чтобы избежать двойного налогообложения налогоплательщика, существует процедура вычета входного НДС от суммы НДС исходящего.

Вычет НДС осуществляется на основании счетов-фактур, полученных объектом налогообложения от поставщика, так как никаким другим образом подтвердить уже осуществленную оплату НДС нельзя.

Сумма НДС, которая подлежит к вычету – это та сумма, которая образовалась от уплаты входного НДС по всем счетам-фактурам за налоговый период.

Если вы, как предприниматель, покупаете импортные товары за рубежом, то также уплаченные суммы НДС, в процессе прохождения товаром таможенного контроля, можете предъявить к вычету, как затраты на приобретение товара. В таком случае, вам потребуются подтверждающие уплату налога документы от таможни.

Счета-фактуры, которые предъявляются к оплате, могут быть как на носителях бумажных, так и в электронном виде. Все счета, подтверждающие проведенные организацией операции, обязательно регистрируются в регистраторах – книгах продаж и покупок, журналах расходов и т.д.

Получите 200 видеоуроков по бухгалтерии и 1С бесплатно:

Для того чтобы входящий НДС, был учтен налоговой службой, он обязательно должен быть отображен в декларации по НДС,  в противном случае на уменьшение суммы исходящего НДС надеяться не стоит.

Входной НДС не может подлежать к вычету, в случае если приобретенный товар используется в процессах, которые не подлежат уплате НДС или будет использоваться на зарубежной территории, а еще такая ситуация возникает, когда покупатель плательщиком НДС не является согласно законодательству.

схема расчета и уплаты НДС

Расчет суммы НДС к оплате в госбюджет

Входящий и исходящий НДС, взаимодействуя в расчетах, определяют сумму, которую налогоплательщик оплачивает в госбюджет.

Для этого, от суммы исходящего НДС, отнимается сумма входящего НДС, а разница их – это и есть та самая сумма, которую обязан оплатить налогоплательщик.

Пример. Я реализатор джинсовой одежды. Покупаю ее оптом у поставщика и продаю в розницу потребителю. За налоговый период я приобрела товара на сумму 100000 рублей, при отгрузке оплатив НДС по ставке 18% в сумме 18000 рублей – это и есть мой входной НДС. Реализовав товара на сумму 180000 рублей за этот же налоговый период, я обязана уплатить в госбюджет сумму исходящего НДС (который я предъявила в стоимости товара конечному потребителю) 32400 рублей. Таким образом, моя сумма к уплате в бюджет:

32400-18000=14400

Это и будет конкретно мой налог на добавленную мною же стоимость товара.

Но только в случае, если я не потеряю счет-фактуру на поставку товара от оптового поставщика. Если же я не смогу ее предъявить налоговому органу, то за этот налоговый период моя сумма к оплате будет 50400 рублей.

Если бы я забирала свой товар с таможни, то сумма НДС 18000 была бы оплачена еще в тот момент, но она бы подлежала к вычету в том случае, если таможенные органы предоставят мне документ, подтверждающий оплату мною суммы НДС. И тогда именно его я должна предоставить налоговикам.

Итак, входящий и исходящий НДС, это очень важные понятия в функционировании объекта налогообложения. Правильный их расчет позволяет точно рассчитать ту сумму, которую по НДС следует предоставить в бюджет. Эта сумма уменьшится на размер входного НДС, только в том случае, если налогоплательщик подтвердит то, что он ее заплатил, с помощью специальных документов. Входящий НДС отображается для вычета в декларации по НДС за налоговый период.

Смотрите также видео про НДС в целом:

 

 

Получите 267 уроков по 1С и бухгалтерии бесплатно:

Гарантируем – никакого спама!