Раздельный учет НДС: основные понятия

 

Согласно налоговому кодексу, если организация или индивидуальный предприниматель ведет свою деятельность по нескольким направлениям и эти операции, часть которых подлежат уплате налога, а часть нет, следует вести раздельный учет НДС.

Основное понятие раздельного учёта НДС

Это прежде всего разновидность бухгалтерского учёта. Если организация осуществляет разные виды деятельности, в которых можно выделить НДС и без НДС, здесь уже обязательно вести раздельный учет НДС. То есть можно выделить несколько факторов, которые влияют на раздельный учёт.

  • Ведение организаций нескольких видов деятельности.
  • Ведение организацией услуг, и продажа товаров по нескольким налоговым ставкам.
  • Если организация осуществляет продажу товаров, без налоговой ставки.
  • Раздельный учет НДС ведётся при ставке 0%.

При всем этом законодательство не даёт чётких инструкций по ведению данного раздельного учета НДС. Все операции проводятся согласно учетной политики самой организации. Все операции, проводимые организацией, должны заноситься в определенный реестр.

Смотрите подробное видео про раздельный учет НДС от ГлавБух.ру:

Раздельный учёт НДС в 1С

Рассмотрим, как отражается раздельный учёт в 1С бухгалтерии 8.3. Это нужно, когда организация в одном периоде отражает операции, проводимые с НДС и без него.

Первоначально, настраиваем программу. Указываем, что в данном отчетном периоде, будет вестись раздельный учет. Выставляем на закладках необходимые флажки. Программа выдает два поля, в которых указаны что нужно сделать:

Настройка раздельного учёта НДС в 1С

  • Ведется раздельный учёт – ставим галочку.
  • Раздельный учет на счет 19 – ставим галочку.

В закладке НДС, отмечаем флажком поле «По способам учета».

Учет сумм НДС по способам учета

При создании новой накладной от поставщика, выбирается организация, у которой настроены параметры ведения раздельного учёта. В настройках контрагентов, ведущих раздельный учет, отмечаем флажком поле «Показывать счета учета в документах».

Распределение НДС при раздельном учёте формируется по счёту 19. Бухгалтерский счет 19 имеет несколько субконто, и там уже можно определить по какому способу бухгалтерского учета не закрыт счёт.

С появлением новой редакции 8.3, в ИТ теперь не составит труда распределить налог. Сама финансовая деятельность компаний очень непроста в оформлении, и без определенных навыков бывает очень трудно разобраться.

Получите 200 видеоуроков по бухгалтерии и 1С бесплатно:

Существует ещё такой вид налога, как раздельный учёт НДС при экспорте.

Зачем нужен учет при экспорте

Это в первую очередь необходимо организациям, которые занимаются экспортом товаром. Им в обязательном порядке нужно отражать ставку 0%.

Делается это для того чтобы отразить эти операции отдельной статьей, так как они отличаются от всех других операций. Для всех компаний, осуществляющих продажу товаров на экспорт, государство возмещает суммы НДС. По сути, они не облагаются налоговой ставке, то есть освобождены от налога. Это позволяет экспортерам уменьшать свои расходы на отправку товаров.

Основным условием здесь является подтверждение того, что действительно товары реализованы на экспорт. То есть при наличии необходимых документов, подтверждающих эти действия. Организациям, проводящим несколько операций с НДС, куда входят как облагаемые, так и необлагаемые НДС, необходимо осуществлять раздельный учет, как рассматривалось выше.

 

Пример правила 5 процентов по НДС

Налоговые органы не дают точное определение, что такое раздельный учет, но бухгалтеру ясно на какие счета и субсчета разносит определенные операции. Здесь важно узнать, можно ли уклонится от раздельного учета. По закону такая возможность имеется. Называется это уклонение «правило 5 процентов».

Учетная политика НДС

Если деятельность компании попала под «раздельный» НДС, значит можно воспользоваться правилом 5 процентов.

Организация вправе не вести раздельный учёт в те периоды, когда необлагаемая НДС меньше или ровна 5%. Рассмотрим, как действует правило 5 процентов по НДС на примере расчета:

Например, компания осуществляла продажу компьютерной техники в течение одного отчетного периода. Это деятельность облагалась налогом. Кроме это, компания оказывала ремонт и продавала цветной металл. Эти операции освобождаются от уплаты налога.

К примеру, Налог за три месяца составил 130 000 рублей. Затраты равнялись 800 000 рублей без НДС. Затраты за осуществления ремонта и продаже цветмета составили 35000 и 2700 рублей. Сумма по льготным услугам составила 35000+2700=37700 рублей.

Применяем формулу

  • 4,625% (3700/80000*100%). Так как эта сумма не превышает 5%, значит бухгалтер, смело может сумму 130 000 рублей поставить к вычету.

Если же в предпринимательской деятельности несколько видов и некоторые подлежат льготным бизнесам, тогда определять правило 5 процентов, нужно сложив вместе все виды деятельности.

Если же доля совокупных доходов превышает 5 процентов, то следует распределить сумму НДС между облагаемым и необлагаемым. Опытный бухгалтер проведет все операции и не оставит компанию без прибыли.

 

 

Получите 267 уроков по 1С и бухгалтерии бесплатно:

Гарантируем – никакого спама!