Косвенные расходы по налогу на прибыль

 

Компании, занимающиеся любым видом деятельности рано или поздно, сталкиваются с расходами. Они бывают как косвенные, так и прямые. Расходы также, вносятся в налоговую декларацию. Прописаны косвенные расходы по налогу на прибыль, перечень в стр. 040 в налоговом законодательстве.

Что такое косвенные расходы

На основании налогового законодательства, все расходы предприятия делятся на косвенные и прямые. Если прямые расходы предприятия это прежде всего издержки производства. Они возникают на основе изготавливаемой продукции или выполнения каких-либо работ, то расходы косвенные отличаются заметно. Прежде всего это совокупность издержек, которые напрямую связано с производством.

К косвенным относится:

  • Общепроизводственные расходы. К ним относится расходы на организацию, обслуживание и управление производством. Например, для ремонта станка выделилась определенная сумма, которая отразилась в косвенных расходах.
  • Общехозяйственные расходы. Эти затраты напрямую влияют на производственный процесс.

Расходы косвенные списываются именно в том промежутке, в котором они были начислены. Прямые же распределяются по всем отчётным периодам.

Какой порядок распределения расходов будет производиться на предприятии, напрямую зависит от вида деятельности организации.

Для полного определения, что же такое косвенные расходы в налоговом кодексе в ст.318 указано:

«Все расходы предприятия, которые не относятся к прямым расходам и внереализационным относятся к косвенным» Предприятие самостоятельно определяет, что оно отнесет к косвенным или прямым расходам.

Прямые расходы

  • Заработная плата.
  • Арендная плата.
  • Расходы на выпуск продукции.

То есть прямые расходы, это те, которые неизменны, а косвенные могут меняться в зависимости от внепланового расхода.

На примере можно рассмотреть, что относится к косвенным расходам.

Организация занимается выпечкой тортов. Произведя определенное количество продукции, она отправила на реализацию в торговую точку. На основании договора, продукция подлежит возврату по истечении срока годности. Кондитерской была возвращена часть продукции, которая пошла на переработку.

Налоговый кодекс пораздумает и относит эти расходы к прямым. Но есть исключения, когда расходы при переработке продукции могут списать в определенный отчетный период. Также законодательно прописаны определенные виды расходов.

Получите 200 видеоуроков по бухгалтерии и 1С бесплатно:

Как и вся деятельность предприятия, любое действие, все должно быть зафиксировано, в декларации по налогу на прибыль.

Отражение косвенных налогов в декларации

Расходы косвенные в декларации по налогу на прибыль отражаются в стр. 040 пр.2, лист 02. И фиксируются от меньшего к большему. Некоторые косвенные налоги, которые включены в строку 040, формируются с других строчек:

  • 041 – сборы и налоги.
  • 042 – амортизационные премии (1,2,8,9,10).
  • 043 – амортизационные премии (3,4,5,6,7).
  • 045 – расходы на социальную защиту.
  • 047 – приобретение земельных участков.
  • 052 — расходы на НИОКР (Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы).
  • 046 – коммерческие организации проставляют прочерк.

Строки декларации 041-047, 052 не могут быть больше показателя в основной строке 040.

Рассмотрим на примере как формируются косвенные расходы строки 040.

Косвенные затраты компании составили за 1 квартал 129 000 рублей. Из них:

  • 30 000 рублей амортизационная премия по автомобилям.
  • 15 000 рублей амортизационная премия на ремонт здания.
  • 5 000 рублей платеж по налогу на имущество.
  • 15 000 рублей транспортный налог.
  • 50 000 рублей зарплата административного отдела.
  • 6 500 рублей страховые взносы по заработной плате.
  • 3 000 рублей реклама.
  • 2 000 рублей коммунальные услуги.
  • 1 500 рублей расходы на связь.
  • 1 000 рублей приобретение канцтоваров.

Эти суммы в декларации отражаются так:

  • 040 – сумма в размере 129 000 рублей.
  • 041 — сумма в размере 20 000 рублей.
  • 042 – сумма в размере 30 000 рублей.
  • 043 – сумма в размере 15 000 рублей.

Если у компании возникла такая ситуация, когда не было получено прибыли, то компания все остальные расходы может принять как косвенные. Расходы прямые, которые непосредственно привязаны к прибыли при расчете налога учесть нельзя. Косвенные же расходы не привязываются напрямую к выручке (ст.318п.2НК).

Косвенные расходы, организация может учесть для уменьшения налоговой базы, тогда, когда прибыль не была получена.

Деление затрат на косвенные и прямые происходит в каждой организации. Это напрямую касается как бухгалтерского, так и управленческого учёта. Деление должно обязательно проходить. Это установлено в налоговом кодексе Российской Федерации.

Если обхватывать обширно, затраты бывают переменными. Они могут изменяться от объема выпускаемой продукции. Чем больше продукции выпустило предприятие, тем больше расходов было понесено предприятием.

Косвенные же расходы, постоянные, они не зависят напрямую от выпуска продукции.

То есть, можно сказать, что прямые расходы, это те, которые напрямую связаны с производством, выполнением работ. К ним также относится заработная плата и все остальное не меняется в течение года.

Косвенные могут меняться в течение отчетного квартала. Могут изменяться сами суммы, связанных с тем или иным видом расходов.

 

 

Получите 267 уроков по 1С и бухгалтерии бесплатно:

Гарантируем – никакого спама!