Кто и когда должен осуществлять удержание налога в НДФЛ

 

Во время осуществления выплат начисленных ранее доходов физическому лицу, коммерсант становится налоговым агентом. С появлением этого статуса у него возникает такая обязанность как проведение исчислений НДФЛ и удерживание его из доходов получателя. И хотя сама процедура не является для многих коммерсантов сложной, последующее заполнение отчетов, практически каждому дается с трудом. Чаще всего тому причиной является дата удержания налога в 6 НДФЛ.

Существует ряд случаев, когда налоговому агенту следует приступать к выполнению такого обязательства. Причиной становится получение физическим лицом:

  • Зарплаты;
  • Отпускных;
  • Подарков;
  • Других видов дохода.

Одним из важных пунктов в 6 НДФЛ, является УН, он относится к обязательным параметрам, подвергающихся полному заполнению. Но стоит учесть, что заносимая в этот параграф информация может каждый раз значительно отличаться. На это оказывает особое влияние такой нюанс как возможность совпадения периодов начисления, а также последующего удержания НДФЛ. Существует ряд воздействий оказываемых прямое влияние на УН. Среди них находится не только осуществляемый вид оплаты, но и время, когда именно происходит исчисление НДФЛ.

Для понимания ситуации можно представить, что пришло время оплаты труда. В этом случае отображение НДФЛ происходит в день, после которого наступает следующий месяц, в который и будет впоследствии осуществлена выплата заработной платы. Датой УН станет день выплаты этой зарплаты. При увольнении отображение НДФЛ происходит в день, когда сотрудник выходит исполнять свои обязанности в последний раз. А вот выплаты УН будут произведены в день, когда произойдет расчет сокращенного сотрудника.

Но если дело касается процентной экономии, отображение НДФЛ осуществляется в день, когда заканчивается текущий месяц. Датой УН тут становится день, когда происходит фактическая выплата дохода. Нужно знать, что не всегда день УН оказывается в одном периоде с 6 – НДФЛ. Их совместное нахождение в одном отчетном периоде возможно лишь при условии, что выплаты физическому лицу были осуществлены в тот же период. Но в случае получения дохода в одном, а фактической выплаты в последующем периоде, дата удержания будет фиксироваться тогда тем периодом, когда произошла именно выплата дохода.

Пример

Получите 200 видеоуроков по бухгалтерии и 1С бесплатно:

Весь процесс исчислений и отражений налогов имеет такой вид: при начислении зарплаты, к примеру, в июне, удержание НДФЛ происходит в том же месяце. Но так как фактическая ее выдача осуществляться будет лишь в июле, то информация о расчете будет занесена в стр. 110 документа 6 – НДФЛ заполняемого за период, состоящий из 9 месяцев. При этом стоит заметить, что сама информация о начислении зарплаты и впоследствии высчитанном из него налоге будет находиться в полугодовом отчете, в выделенном для этого 1 разделе.

Также стоит принимать во внимание тот аспект, что дата удержания НДФЛ в 6 НДФЛ всегда отличается разницей в сроках начисления налога. Изменить эту ситуацию не сможет даже произведение оплаты налога осуществляемого в день, когда будет происходить выплата дохода. Причиной тому является стр. 120. В ней указывается срок, выделенный для осуществления перечисления НДФЛ. Им является день, наступивший после дня, в который была проведена выплата или последующий ближайший. Это относится к дням выплат, после которых наступают выходные либо праздничные дни. Такие виды отражения НДФЛ используются в случае выплаты пособий и отпускных.

Что делать в случае отсутствия перечисления налога

Не всегда налоговые агенты способны выполнить свои обязанности в срок, это относится и к процедуре перечисления налога. Бывает порой ситуация, когда НДФЛ по документам был вычтен, но по факту их в бюджете нет. Подобные нюансы могут спровоцировать финансовые затруднения или другие причины связанные с финансами.

Если подобная неприятность произошла, то нужно держать в голове одно условие; по ст. 75 НК на любую компанию происходит начисление пени даже за один день просрочки. И начнется ее начисление буквально со следующего дня, задержки передачи НДФЛ.

И если исправить ситуацию с задержкой передачи налога фирма не сможет до проверки налоговой, то она попадает в группу риска быть оштрафованной за неисполнение обязанностей. В дополнение к ним могут возникнуть и еще одни расходы, связанные с судебными издержками, которые придется оплатить в случае не согласия, налогового агента с начисленными налоговой штрафными санкциями.

Важные дополнения

Не всегда принимаются стандартные схемы удержания налога. Есть ряд ситуаций, отражающихся на подготовке отчетной документации:

  • Если выплата отпускных работникам будет проводиться несколько дней, то выделенные в отчетности строки заполняются информацией по каждому отдельному случаю. В случае нехватки выделенного для такой информации стандартного бланка заполнению подвергается новая страница. Датой удержания налога в 6 НДФЛ тут будет являться последний день месяца.
  • Подобной корректировке подвергаются документы в случае проведения оплаты больничных листов. Это означает, что в случае окончания оформления процедуры больничного листа в мае месяце, перечисление налога может быть проведено 31 мая. Информация о такой возможности присутствует в стр. 120 отчета.

Соблюдая действующие правила начислений и перечисления налога, позволят снизить риск вероятности появления претензий со стороны налоговых органов и требований, связанных с подачей дополнительных к предоставленным отчетам уточнений.

 

 

Получите 267 уроков по 1С и бухгалтерии бесплатно:

Гарантируем – никакого спама!