Проводки по отпускам

Каждый сотрудник имеет право на ежегодный отпуск продолжительностью минимум 28 дней. Работодатель обязан оплатить дни отдыха по среднему заработку сотрудника. По желанию работника отпуск можно разделить на несколько частей. Основное требование – чтобы первая часть была не меньше 14 дней.

Все организации, кроме представителей малых предприятий, обязаны создавать резерв на оплату отпусков. Отчисления делают проводкой: Дебет 20 (23,26,44…) Кредит 96.

Впоследствии, при выплате отпускных, суммы резерва списываются.

Чтобы сформировать сумму резерва и его отчисления, необходимо установить, по каким правилам он будет рассчитываться:

  • Способ, по которому будет начисляться резерв: исходя из начислений на последний день каждого месяца, квартала,года
  • Максимальная сумма отчислений
  • Ежемесячная сумма отчислений

Чтобы рассчитать резерв для отпуска, необходимо в самом начале года установить процент отчислений. Для этого нужно воспользоваться формулой из статьи 317 НК РФ:

Отч = (Пгс + СВ1) / (Псз + СВ2) х 100% ,

где:

Получите 200 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Отч – отчисления в резерв
  • Пгс – предварительно подсчитанная годовая сумма для оплаты отпусков сотрудников
  • СВ1 – страховые взносы на годовую сумму оплаты отпусков
  • Псз – предварительно подсчитанная сумма зарплаты без отпускных на текущий год
  • СВ2 – страховые взносы на зарплату

Чтобы рассчитать ежемесячное отчисление в резерв для налогового учета, нужно произведение расходов на зарплату за месяц и процента отчислений и разделить на 100%.

Для бухгалтерского учета резерв можно рассчитать несколькими способами:

  • На основании общего количества дней отпуска и среднего заработка сотрудников (группы сотрудников)
  • Доля расходов в зарплате на выплату отпускных

Начисление отпускных отражать проводкой Дебет 96 Кредит 70, а взносов по ним – Дебет 96 Кредит 69. Если суммы резерва будет недостаточно, то оставшуюся часть отпускных начислять проводкой Дебет 20 (26,44…) Кредит 70. Отпускные облагаются НДФЛ, поэтому выдачу денег нужно производить за минусом подоходного налога: Дебет 70 Кредит 68 НДФЛ.

Если резерв сформирован только в бухгалтерском учете, а в налоговом – нет, то необходимо учитывать возникающие суммовые разницы: Дебет 09 Кредит 68 Прибыль – отражено ОНА в момент формирования отчислений в резерв. В момент начисления отпускных обязательство списывают: Дебет 68 Прибыль Кредит 09.

Пример:

Организация на июль сформировала резерв по отпускам в сумме 378 945 руб. В налоговом учете резерв не формировался. В июле одному из сотруднику были начислены отпускные в сумме 32 578 руб.

Проводки:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
20 96 Сформирован резерв на отпускные 378 945 Бухгалтерская справка
09 68 Начислен ОНА (378945 х 20%) 75 789 Бухгалтерская справка
96 70 Начислены отпускные 32 578 Ведомость по начислению заработной платы
96 69 Начислены страховые взносы на отпускные 9773,40 Ведомость по начислению заработной платы
68 09 Списан ОНА ((32578+9773,40) х 20%) 8470,28 Бухгалтерская справка
70 68 НДФЛ Удержан налог НДФЛ 4235,14 Ведомость по начислению заработной платы
70 50 Выплачены отпускные 28 342,86 Расходный кассовый ордер