Реализация НМА: проводки, примеры, налоги

 

Выход НМА из предприятия очень похож на выход основных средств. Таким же образом, формируются расходы и доходы от списания и фиксируются в прочих расходах и доходах. Для того, чтобы списать НМА не нужно создавать субсчёт 04. В этой статье мы расскажем, какими способами можно вывести HMA из компании и как отразить этот процесс в проводках.

учет НМА при продаже

Способы списания HMA из предприятия

Выбыть НМА из какой-либо организации могут следующими путями:

Получите 200 видеоуроков по 1С бесплатно:

  1. Износ.
  2. При продаже НМА.
  3. В случае его передачи в устав какого-нибудь предприятия.
  4. При безвозмездной передачи нематериальных активов.

Проводки по продажа HMA

Продажа нематериальных активов означает, что предприятие передаёт своё исключительное право над объектом, согласно договору, другому юридическому или физическому лицу. Когда идёт списание НМА, в карточке должна стоять отметка НМА-1.

Также должна быть списана амортизация и тогда уже высчитывается цена объекта на счёте 04. В дебете счёта 91 фиксируются все расходы на создание НМА, а кредит отображает продажную цену, которая вычисляется покупателем и продавцом. После на счёте 91 отображается убыток или прибыль. Если НМА не имеет освобождения от НДС, то нужно не забывать вносить НДС в состав расходов.

Дебет Кредит Сумма Операция Документ
05 04.01 Без НДС Списание амортизации Акт на списание
91.02 04.01 Без НДС Списание стоимости НМА Акт на списание
91.02 68.02 С НДС Сумма НДС от продажной стоимости НМА Накладная
62.01 91.01 Без НДС Продажная стоимость НМА Накладная
51 62.01 Без НДС Полученная отплата за НМА Банковская выписка, платежный документ, расходный кассовый ордер.
91.02 99.09 Без НДС Прибыль Платежки и квитанции

Вход HMA в состав другой компании

Когда НМА передаётся в состав другого предприятия, для предприятия такая процедура считается финансовым вложением и в последствии она будет получать дивиденды. Передача объекта может быть осуществлена только по остаточной стоимости, сначала списывается амортизация, а потом определяется стоимость и фиксируется в счёте 04. Также в проводке Д58 К76 должна быть отражена задолженность по вкладу, а в Д76 К04 – передача объекта.

Дебет Кредит Сумма Операция Документ
58.01.1 76.05 Без НДС Задолженность по вкладу Акт
05 04.01 Без НДС Списание амортизации Акт списания
76.05 04.01 Без НДС Передача объекта Акт

Безвозмездная передача HMA

Данная операция производится по остаточной высчитанной стоимости. Сначала нужно списать амортизацию, после остаток суммы внести в прочие расходы. Если НМА облегается НДС, то с продажной стоимости нужно высчитать НДС и занести в учёт.

Дебет Кредит Сумма Операция Документ
05 04.01 Без НДС Списание амортизации Акт списания
91.02 04.01 С НДС Списание стоимости объекта Акт списания
91.02 68.02 С НДС НДС от общей списанной стоимости Акт списания
99.09 91.09 Без НДС Убыток Накладные, акты