Проводки бухучета по восстановлению НДС

Пунктом 3 ст. 170 НК РФ предусмотрен ряд случаев, когда организация обязана восстановить НДС, ранее принятый к вычету. В бухгалтерском учете необходимо сделать соответствующие проводки и отразить восстановленный НДС в налоговой декларации.

Восстановление НДС по факту передачи имущества в уставный капитал другой организации

При передаче ТМЦ в счет уплаты доли в Уставном капитале другой организации передающая сторона должна в бухгалтерском учете сделать следующие проводки:

Дт

Кт

Сумма

Описание хозяйственной операции

76.05

01.01 (10.01)

 Стоимость ОС

Переданы ОС (материалы) в счет уплаты доли в УК

58.01

76.05

 Сумма доли

Приобретена доля в УК

19.01

68.02

 Сумма НДС

Восстановлен НДС к уплате

58.01

19.01

 Сумма НДС к восстановлению

Восстановленный НДС учтен в сумме вклада в УК

Восстановление НДС в случае перехода организации на другой спецрежим

При переходе на другие спецрежимы организация восстанавливает НДС по остаткам материалов на складе, остаточной стоимости основных средств.

Дт

Кт

Сумма

Описание хозяйственной операции

19

68.02

 Сумма НДС

Восстановлен НДС

91.02

19

 НДС

Списан восстановленный НДС

Возврат НДС, когда ТМЦ используют в операциях, не облагаемых НДС

В случаях, когда организация принимала к вычету НДС при покупке материалов, а в дальнейшем стала их использовать в операциях, не облагаемых НДС (например, выпускать продукцию со ставкой 0% по НДС), следует также восстановить налог следующими проводками:

Дт

Получите 200 видеоуроков по 1С бесплатно:

Кт

Сумма

Описание хозяйственной операции

19

68

 Сумма НДС

Восстановлен НДС

91.02

19

 Сумма НДС

Списан восстановленный НДС

Восстановление НДС по выданной предоплате

НДС, который уже принимали к вычету при выданной предоплате, восстанавливается обратной записью:

Дт

Кт

Сумма

Описание хозяйственной операции

76.АВ

68.02

 Сумма предоплаты

Восстановлен НДС по ранее выданной предоплате

Восстанавливаем НДС по списанным ТМЦ

В случае списания ТМЦ по разным причинам делаем следующие бухгалтерские проводки:

Дт

Кт

Сумма

Описание хозяйственной операции

94

68.02

Восстановлен НДС по факту недостачи или порчи материалов

91

68.02

Восстановлен НДС по факту списания ОС

76

68.02

Восстановлен НДС по факту утери арендованного ОС

При восстановлении НДС обращайте внимание также на правильность оформления документов.