Проводки НДС при работе с экспортом

 

При экспортных операциях товары, которые вывозятся из России, облагаются по льготной ставке НДС 0%. Но лишь в том случае, если представлен весь пакет регламентированных документов. Если пройдет 180 дней после совершения экспортной операции, а фирма не отчитается перед налоговой инспекцией и не представит ей подтверждающие бумаги, придется заплатить налог (и даже пени) по обычным ставкам.

Учет НДС на экспорте

Последний день отчетного квартала, в котором был сформирован весь пакет документов, предназначенный для получения льготной нулевой ставки по НДС является моментом определения базы по налогу. Также НДС признают в день отгрузки товаров, если за 180 дней бумаги не были собраны.

Получите 200 видеоуроков по 1С бесплатно:

Что касается вычетов, на которые организация имеет право уменьшить налог даже при нулевой ставке (получить его впоследствии к возмещению), то порядок их заявления происходит как описано выше — в моменты установления налоговой базы.

Следует иметь ввиду: если в течение 180 дней документы были собраны и представлены в ИФНС вместе с отчетом, но в них были обнаружены нарушения и неточности, налоговая доначислит налог к уплате.

Проводки при подтвержденной ставке 0% по НДС

«Прага» приобрела товары для экспортной перепродажи на сумму 527 450 руб. (НДС 80 458 руб.). Через несколько дней, после получения оплаты, они были реализованы на экспорт в сумме 16 145 у.е. Документы были собраны в срок и представлены вместе с декларацией по НДС.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
41.01 60.01 Поступили товары для перепродажи 446 992 Товарная накладная
19.03 60.01 Учтен входной НДС 80 458 Товарная накладная
52 62.01 Поступили деньги от покупателя по курсу 52,82 руб./у.е. 852 878,9 Выписка банка
62.01 90.01.1 Отражена выручка 852 878,9 Товарная накладная, счет-фактура, таможенная декларация, транспортная накладная
90.03 68.02 Начислен НДС по реализации по ставке 0% 0,00 Товарная накладная, счет-фактура, таможенная декларация, транспортная накладная
90.02.1 41.01 Списана себестоимость товаров 446 992 Акт списания материалов
68.02 19.03 Входной НДС принят к вычету 80 458 Товарная накладная

Проводки при неподтвержденной ставке 0% по НДС

90.3 68.02 Начислен НДС по реализации по ставке 18% 130 085 Товарная накладная, счет-фактура, таможенная декларация, транспортная накладная
99.01.1 68.02 Начислены пени за просрочку уплаты НДС 2 435 , 97 Бухгалтерская справка