ЕСН: проводки, кто и сколько платит

 

Изначально ЕСН, Единый Социальный Налог, был создан в качестве обязательного налога, чтобы обеспечить пенсионное и страховое обеспечение. Закон об этом виде налогообложения видоизменялся, но глава № 24-2 НК РФ стала последним документом, регулирующим эту систему.

Кто плательщики?

В соответствии с принятыми поправками налогоплательщики ЕСН поделились на 2 ключевые группы:

  1. налогоплательщики, выплачивающие заработную плату своим работникам, ими могут быть ИП, юридические лица, физические лица, официально не ведущие предпринимательскую деятельность.
  2. налогоплательщики, получающие прибыль от частной практики: нотариусы, адвокаты, ИП.

Если плательщик ЕСН попадает сразу в две категории, то он обязан оплачивать налог дважды, например: индивидуальный предприниматель первый раз удерживает с себя ЕСН за то, что платит заработную пату своим работникам, а второй раз за то, что ведет деятельность.

Объектами налогообложения для первой категории есть выплаты заработных плат и денежных вознаграждений, которые входят в фонд оплаты труда. Другими словами, это все выплаты, которые прописаны гражданско-правовым или трудовым договором. Если это вторая категория, то ЕСН уплачивается от ведения предпринимательской деятельности.

Получите 200 видеоуроков по 1С бесплатно:

Как определить размер выплат по ЕСН

Для вычисления налоговой базы по ЕСН, нужно также определить к какой из 2 категорий вы относитесь. Для первой группы налоговой станет полный размер всех начисленных заработных плат, которые будут выплачены работодателем за отчетный период. К этим выплатам можно отнести абсолютно все начисления, связанные с трудом и уплаченные из фонда оплаты труда.

Для правильного удержания налога, ЕСН должен начисляться на каждого сотрудника отдельно по каждому налоговому периоду. Такой расчет производится с первого месяца и дальше нарастающим итогом до конца года.

Для налогоплательщиков второй группы налоговой базой станут все доходы, полученные от ведения предпринимательской деятельности. Эту базу он имеет право уменьшать при помощи вычитания величины расходов. Вид расходов, которые могут уменьшить для ЕСН налоговую базу такие же, как и для налога с прибыли.

Подведя итог, определим, что именно относится к налоговой базе для ЕСН:

  • любые выплаты и вознаграждения за труд работников в соответствии с пунктами ТК;
  • оплата по трудовому договору, исключением лишь может стать оплата с переходом вещевого права;
  • доход от лицензионных и авторских прав;
  • безвозмездная помощь и материнские выплаты, в том числе.

Основные бухгалтерские проводки для начисления и уплате ЕСН

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
20, 26 69.01 Начисление ЕСН для фонда социального страхования с заработной платы Размер налога Налоговая декларация по ЕСН, бухгалтерская справка-расчет, расчет авансового платежа
20, 26 69.01 Начисление платежей обязательного страхования от несчастных случаев Сумма ЕСН Бухгалтерская справка-расчет, бухгалтерский регистр по начислению платежей
69.01 51 Удержание ЕСН в Фонд социального страхования и в Фонд платежей обязательного страхования от несчастных случаев Сумма ЕСН Банковская выписка, платежное поручение
69.01 70 Начисление платежей по родам, беременности и временной трудовой недееспособности, сделаны другие выплаты из Фонда социального обеспечения Сумма ЕСН Расчетная ведомость, расчетно-платежная ведомость, бухгалтерская справка-расчет
20, 26 69.02 Начисление ЕСН в ПФ с заработной платы работников Сумма ЕСН Бухгалтерский регистр ЕСН, бухгалтерская справка-расчет
69.02 51 Удержание ЕСН в ПФ РФ Сумма ЕСН Банковская выписка, платежное поручение
20, 26 69.03 Начисление ЕСН в Федеральный Фонд медицинского страхования РФ с фонда оплаты труда Сумма ЕСН Бухгалтерский регистр ЕСН, бухгалтерская справка-расчет
69 51 Удержание ЕСН в Федеральный Фонд медицинского страхования РФ Сумма ЕСН Банковская выписка, платежное поручение
20, 26 69.03 Начисление ЕСН в территориальный Фонд медицинского страхования из сумм заработной платы Суммасоциального налога Бухгалтерский регистр ЕСН, бухгалтерская справка-расчет
69 51 Удержание ЕСН в территориальный Фонд медицинского страхования Сумма ЕСН Банковская выписка, платежное поручение
99 69.01, 69.02, 69.03 Начисление штрафов и пеней по платежам страхования от несчастных случаев в производстве Объем штрафов и пеней Бухгалтерская справка-расчет