Что такое ЕНВД: расчет, проводки, законодательство, примеры

ЕНВД – система налогообложения, при которой налог платится с предполагаемого, а не фактически полученного дохода. Данный режим налогообложения освобождает от уплаты налога на прибыль, имущества (кроме недвижимых объектов, имеющих кадастровую стоимость), НДС, НДФЛ (для ИП).

Когда можно применять ЕНВД?

ЕНВД доступен для организаций и ИП, если он действует на территории субъекта РФ, деятельность попадает под требования ст. 346.26, после регистрации в налоговой, как пользователя этого спец. режима.

Основные условия для применения ЕНВД:

  1. Средняя численность сотрудников фирмы до 100 человек.
  2. Доля в УК других организаций не больше 25%.
  3. Площадь торгового зала не больше 150 м2.
  4. Организация не является крупнейшим налогоплательщиком.

Как рассчитать ЕНВД

ЕНВД рассчитывается основываясь на базовой доходности, сумме физических показателей за квартал, установленных коэффициентов К1 и К2. Для каждого вида предпринимательской деятельности установлена своя базовая доходность и вид физического показателя. Они прописаны в ст. 346.29.

Коэффициент К1 ежегодно индексируется и публикуется налоговым законодательством (на данный момент он равен 1, 798). Коэффициент К2 устанавливается законодательными органами субъектов. Его значение можно узнать в ИФНС, где зарегистрирована фирма.

Для расчета установлена формула:

НБ = БД х (ФЗ1+ФЗ2+ФЗ3) х К1 х К2

ЕНВД = НБ х 15

Где НБ – налоговая база;

ФЗ1,2,3 – физический показатель за каждый из трех месяцев;

Получите 200 видеоуроков по 1С бесплатно:

К1 и К2 – коэффициенты.

При регистрации или снятии с учета ЕНВД нередка ситуация, когда отчетный период отработан не полностью. В этой ситуации налог нужно рассчитывать и уплачивать только за фактически отработанное время.

Пример. Организация «Альфа» занимается розничной торговлей. Площадь торгового зала 12 м2. В качестве плательщика «Альфа» зарегистрирована с 09.02.2015г. Нужно рассчитать ЕНВД за 1 квартал.

Базовая доходность для розницы этого вида 1800 руб. за метр. К2 будет равен 1.Нужно рассчитать налоговую базу за неполный февраль:

НБ = 1800 х (12/28 х 20) х 1,798 х 1 = 27741

Налоговая база за март:

НБ = 1800 х 12 х 1,798 х 1 = 38837

ЕНВД = (27741 + 38837) х 15% = 9986,70

Нужно принять во внимание, что налог нужно начислять и уплачивать даже когда деятельность фактически не ведется, но налогоплательщик не снимается с учета.

Проводки по начислению ЕНВД

Проводки по уплате ЕНВД достаточно просты:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
99.01 68 ЕНВД Начислен ЕНВД 9986,70 Бухгалтерская справка
68 ЕНВД 51 ЕНВД перечислен в бюджет 9986,70 Платежное поручение