Отражение вкладов в бухгалтерском учете

Операции по вкладам, по которым предусмотрены поступления средств в виде процентов, учитываются, как финансовые вложения организации. Переданные на депозитные счета суммы, отражаются на счете 55.

Для отражения депозитных операций к счету 55 открывают субсчет 55.3 «Депозитные счета в банках». По дебету происходит зачисление денежных средств, а по кредиту – списание.

Отправку денег с расчетного или валютного счета организации на депозит отражают проводкой:

  • Дебет 55.3 Кредит 51 (52).

По условиям, прописанных в банковском договоре, кредитная организация за пользование денежными средствами организации платит проценты в установленном размере. Обычно саму сумму вклада нельзя снимать кроме одного дня в году.

Если и проценты остаются на депозите до окончания его срока, банк делает пересчет и начисляет новые проценты на остаток денег на счете на конец расчетного периода (сложные проценты).

По бухгалтерскому учету начисление процентов нужно отразить проводкой:

  • Дебет 76 Кредит 91.1.

Поступление на расчетный счет в виде процентов:

  • Дебет 51 Кредит 76.

Если проценты по условиям договора нельзя «снимать» до окончания срока действия депозитного вклада, то начисление отражают, как:

Получите 200 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Дебет 55.3 Кредит 76,

а их зачисление на расчетный счет по истечении этого периода проводят:

  • по дебету счета 51 (52) и кредиту 55.3.

Возврат изначальной суммы, перечисленной на депозитный счет, проводят записью:

  • Дебет 51 (52) Кредит 55.3.

Доходы, полученные с процентов по вкладу, не попадают в налоговую базу по НДС, но подлежат обложению налогом на прибыль, внереализационные доходы.

При кассовом методе полученный доход с процентов по депозиту признается в день его поступления на расчетный счет. В этой ситуации возможно возникновение временных разниц, которые нужно отражать по:

  • Дебету 68.4.2 счета и кредиту 77 (отложенное налоговое обязательство).

Оно гасится на дату получения процентов по договору проводкой:

  • Дебет 77 Кредит 68.4.2.

При методе начисления проценты по вкладу учитываются на последнее число каждого месяца, если срок депозита больше года.

Пример:

Организация перечислила на депозитный счет 2 500 000 руб. под 11% годовых (сложные проценты) на срок 1 год.

Проводки:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
55.3 51 Перечислены средства на депозитный счет 2 500 000 Платежное поручение исх.
76 55.3 Начислены проценты по депозиту 27 500 Бухгалтерская справка
51 55.3 Зачислены проценты по вкладу на расчетный счет 27 500 Выписка банка
51 55.3 Возвращены деньги, ранее перечисленный на депозит 2 500 000 Выписка банка