Факторинг: примеры, проводки

Финансирование, осуществляемое под уступку дебиторской задолженности, называется факторингом. В операции участвуют три стороны: факторинговая компания (банк), кредитор (поставщик), заемщик (покупатель).

Кредитор передает факторинговой компании свою дебиторскую задолженность и получает 80-90% средств за поставленный заемщику товар. После того, как заемщик погасит свои обязательства перед банком, поставщик получит остальную часть денег, а банк – комиссию.

схема факторинга

Учет операций факторинга у поставщика

Поставщик ведет учет по следующей схеме:

  1. Отражает дебиторскую задолженность покупателя: Дебет 62 Кредит 90.01.1.
  2. Начисляет НДС по реализационной сделке: Дебет 90.3 Кредит 68.02.
  3. После сбора необходимых документов (товарные накладные, счета-фактуры) и подписания договора факторинга, осуществляется уступка прав требований факторинговой компании. Данная операция отражается по дебету 76 счета и кредиту счета 91.1.
  4. После задолженность в пользу банка списывается с покупателя: Дебет 91.2 Кредит 62.
  5. Как только получены денежные средства от факторинговой компании, делают запись в дебет 51 в корреспонденции по кредиту 76.
  6. Поставщик отражает комиссию банку по договору факторинга проводкой Дебет 91.2 Кредит 76.
  7. Комиссия облагается НДС, поэтому нужно отразить налог: Дебет 19 Кредит 76.
  8. А затем поставить к возмещению: Дебет 68.02 Кредит 19.03.

Если дебиторская задолженность оказалась безнадежной и покупатель не погасил долг перед факторинговой компанией, то перевод банку придется вернуть (Дебет 76 Кредит 51 – возврат ранее перечисленных денежных средств в размере 80-90% от суммы долга), а покупателю выставить требование об оплате и самостоятельно взыскивать деньги (Дебет 76 «Расчеты по претензиям Кредит 76 «Расчеты с банком»).

Пример:

Продавец отгрузил покупателю, который гарантировал оплату в течение следующих двух месяцев) товары на сумму 450 000 руб. (НДС 68 644 руб.). Организация-поставщик заключила с банком соглашение на услугу факторинга и передала дебиторскую задолженность. По договору банк выплачивает продавцу сразу 90% от суммы задолженности, а остальные деньги после оплаты покупателя. Комиссия составляет 0,3% от всей суммы.

Проводки:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
62 90.01.1 Отражена задолженность покупателя 450 000 Товарная накладная
90.3 68.02 Начислен НДС по реализации 68 644 Товарная накладная
90.2.1 41.1 Списание отгруженных товаров 387 235 Товарная накладная
76 91.1 Дебиторская задолженность передана банку 450 000 Договор факторингаТоварная накладнаяБухгалтерская справка
91.2 62 Списание задолженности покупателя 450 000 Бухгалтерская справка
51 76 Получена оплата за товары в размере 90% 405 000 Выписка банка
91.2 76 Комиссия банка 13 500 Акт выполненных работСчет-фактура
19.03 76 НДС по комиссии 2059 Счет-фактура
68.02 19.03 НДС принят к вычету 2059 Счет-фактура
51 76 Получены от банка остатки задолженности за товары минус комиссия банка 31 500 Выписка банка

Если организация получает рассрочку платежа, есть вероятность того, что ее долг будет переуступлен по договору факторинга. В лице факторинговой компании может выступать кредитное учреждение, банк или юридическое лицо.

Учет у покупателя

Поставщик при передаче своей дебиторской задолженности факторинговой компании уведомляет должника в письменной форме. После этого покупатель перечисляет денежные средства за полученные материальные ценности фактору. Для того, чтобы «перекинуть» свою задолженность от продавца факторинговой компании нужно сделать проводку:

Получите 200 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Дебет 60.1 (продавец) Кредит 60.1 (фактор).

Отражают оплату стандартной записью:

  • Дебет 60.1 (фактор) Кредит 51.

Пример:

Организация получила от поставщика товары на сумму 700 000 руб. (НДС 106 780 руб.) с отсрочкой платежа на 3 месяца. Через месяц было получено уведомление, что задолженность организации перешла банку по договору факторинга и по истечении срока задолженность нужно перечислить на его счет.

Проводки:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
41 60 Получен товар от поставщика 593 220 Товарная накладная
19.03 60 Учтен входной НДС 106 780 Товарная накладная
68 НДС 19.03 НДС принят к вычету 106 780 Счет-фактура
60.1 60.1 Переоформлена кредиторская задолженность на фактора 700 000 Извещение

Бухгалтерская справка

60.1 51 Перечислены деньги за товар фактору 700 000 Платежное поручение

Учет у факторинговой компании

Факториногоая компания, которая является юридическим лицом, также осуществляет учет операций по получению дебиторской задолженности в счет предоставление денежных средств (у банков своя система учета с отдельным планом счетов).

Выдачу денежных средств в счет уступки долга отражают записью:

  • Дебет 58 Кредит 76 «Факторинг».

Далее деньги перечисляют продавцу:

  • Дебет 76 Кредит 51.

Доход от финансового вложения проводят по дебету 76 счета и кредиту 91.1. После того, как долг перед фактором погашен, он списывает сумму финансового обеспечения (Дебет 91.2 Кредит 58) и начисляет НДС на сумму вознаграждения (Дебет 91.2 Кредит 68 НДС).

Факторинговая организация заключила договор с фирмой-продавцом на уступку дебиторской задолженности в сумме 592 000 руб. За свои услуги она получает 8% от суммы долгового обязательства покупателя (47 360 руб.).

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
58 76.5 «Факторинг» Учет финансового вложения (дебиторская задолженность минус вознаграждение) 544 640 Бухгалтерская справка
76.5 «Факторинг» 51 Перечислены деньги продавцу за минусом вознаграждения 544 640 Платежное поручение
51 76.7 «Расчеты по факторингу с должником» Получены деньги от должника 592 000 Выписка банка
76.7 «Расчеты по факторингу с должником» 91.1 Доход от финансового вложения 592 000 Бухгалтерская справка
91.2 68 НДС Начислен НДС по вознаграждению с разницы между учтенным и полученным финансовым вложением 7224 Бухгалтерская справка