Погашение займа в бухгалтерском учете

Организация, получившая денежный заем, рано или поздно должна погасить его. А вместе с уплатой основного долга перечислить проценты. В свою очередь, фирма, выдавшая заем, при возврате сумм, должна сделать проводки при окончательных расчетах.

Проводки у заемщика

Выплату денежных средств по основному долгу списывают с расчетного счета проводкой Дебет 66 (67) Кредит 51. По уплате процентов запись будет та же, только изменится субсчет – «Проценты по займу».

Погашение долга может быть произведено не только денежными средствами, но и имуществом. В данном случае такая операция будет признана реализацией, которая облагается НДС. В этом случае нужно будет сделать проводки: Дебет 66 (67) Кредит 10, 41… Либо Дебет 66 (67) Кредит 90.1. Себестоимость товаров, материалов или продукции списывается проводкой Дебет 90.2 Кредит 41,10,43…

При начислении НДС по погашению кредита имуществом делают запись Дебет 90.3 Кредит 68 НДС

Организация получила денежный заем в сумме 455 000 руб. на 5 месяцев. Сумма начисленных процентов составила 22750 руб.

Получите 200 видеоуроков по 1С бесплатно:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
66 51 Получен заем 455 000 Выписка банка
91.2 66 Начислены проценты по займу 22 750 Договор займаБухгалтерская справка
66 51 Перечислены проценты 22 750 Платежное поручение исх.
66 51 Перечислена основная сумма долга по займу 455 000 Платежное поручение исх.

Проводки у заимодавца

Когда ваша организация выступает в роли заимодавца, поступление денежных средств по погашению займа отражают проводками: Дебет 51(50) Кредит 58 (76, 73)

Если вы выдавали беспроцентный заем сотруднику, нужно начислить НДФЛ: Дебет 70 Кредит 6 НДФЛ.

Когда организация выдает заем в натуральной форме и таким же образом получает его обратно, делают проводки: Дебет 41 (10…) Кредит 76. В момент получения она может признать вычет по НДС по этому имуществу: Дебет 19 Кредит 76. Сумму займа списывают проводкой Дебет 76 Кредит 58.

Если предоставленный заем заемщик предлагает вернуть поставкой товаров, такая ситуация называется новацией. Тогда нужно будет сделать записи:

  • Дебет 60 Кредит 58 – новирование займа
  • Дебет 60 Кредит 76 – новирование процентов
  • Дебет 41 Кредит 60 – получение товаров

В данном случае поступление товаров будет являться покупкой, по которой можно получить вычет по НДС: Дебет 19 Кредит60, Дебет 68 НДС Кредит 19.

Организация выдала заем в сумме 329 000 руб. на 7 месяцев. Процент по займу составил 28788 руб. Заемщик предложил сделать поставку товаров на сумму долга и процентов.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
58 51 Выдан заем 329 000 Исх. платежное поручение
76 91.1 Начислены проценты по займу 28 788 Бухгалтерская справка
60 58 Новация основного долга 329 000 Бухгалтерская справка
60 76 Новация процентов 28 788 Бухгалтерская справка
41 60 Получены товары 303 210 Товарная накладная
19 60 НДС входной 54 578 Товарная накладная
68 НДС 19 Получен вычет по НДС 54 578 Счет-фактура