Закрытие месяца — проводки, примеры, законы

 

Операции по закрытию месяца осуществляются с целью подведения итогов и определения финансового результата текущего отчетного периода. Что такое закрытие месяца и какие проводки стоит сделать при завершении периода — об этом Вы узнаете из нашей статьи.

Закрытие месяца

Процедура закрытия месяца и ее основные этапы

Процедура закрытия месяца включает в себя бухгалтерские операции, основной целью которых является определение финансового результата деятельности организации.

Порядок закрытия месяца состоит из нескольких этапов:

  1. этап. На данном этапе отражается списание общей суммы расходов на производство и реализацию продукции. Сумма расходов списывается на реализованную продукцию.
  2. этап, на котором проводится анализ сальдо по субсчетам, открытым к счетам 90 и 91. На данном этапе необходимо определить наличие положительной или отрицательной разницы между суммой остатков по данным счетам
  3. этап. На заключительной стадии закрытия месяца осуществляется отражение финансового результата, сумма которого учитывается на счете 99. В случае, если остаток по счету 90 превышает сальдо по счету 91 и организацией получена прибыль, то ее сумма списывается по кредит счета 99. Если по итогам месяца выяснилось, что предприятие работало в убыток, то сумма убытков отражается по дебету счета 99.

Для организаций, применяющих ПБУ 18/02, одним из необходимых операция при закрытии месяца является отражение условного расхода (дохода) по налогу на прибыль. Для определения суммы, которую необходимо провести, используют формулу:

Получите 200 видеоуроков по 1С бесплатно:

Условный расход/доход по НП = суммарное сальдо по субсчетам 90/9 и 91/9 * ставка налога 20%.

Результат, рассчитанный по формуле и отраженный в бухгалтерских проводках, должен совпадать с суммой, указанной в налоговой декларации. Поэтому для проверки корректности закрытия месяца необходимо проанализировать суммы оборотов по счету 68 Налог на прибыль в корреспонденции со счетами 09, 07, 99 (субсчета ПНО (активы) и Условный расход/доход по налогу на прибыль). Месяц закрыт правильно, если разница между Дт и Кт оборотами по данным счетам равна с суммой, указанной в декларации (строка 180).

Пример закрытия месяца

ООО «Гулливер» занимается оказанием информационно-консультационных услуг. По итогам февраля 2016 компанией:

  • были реализованы услуги на сумму 1 214 000 руб.;
  • начислена зарплата сотрудникам на сумму 712 000 руб., сумма страховых взносов — 198 000 руб.

12.02.2016 года в бухгалтерию ООО «Гулливер» был предоставлен авансовый отчет сотрудника Петренко С.П., согласно которому им были понесены представительские расходы в сумме 32 700 руб. Расходы были возмещены Петренко в полном объеме. При расчете налога на прибыль учтены представительские расходы в сумме 28 480 руб. (712 000 руб. × 4%).

По состоянию на 29.02.2016 выручка не оплачена, выплаты сотрудникам не осуществлены, страховые взносы в бюджет не перечислены.

По итогам февраля 2016 бухгалтер ООО «Гулливер» сделал в учете следующие проводки при закрытии месяца:

Дт Кт Описание Сумма Документ
62 90/1 Учтена сумма от реализации информационно-консультационных услуг 1 214 000 руб. Акты оказанных услуг
68 Налог на прибыль 77 Учтено отложенное налоговое обязательство от суммы реализации (1 214 000 руб. * 20%) 242 800 руб. Акты оказанных услуг
26 70 Начисление заработной платы сотрудникам за февраль 2016 712 000 руб. Ведомость начисления заработной платы
09 68 Налог на прибыль Учтено отложенное налоговое обязательство от суммы заработной платы (712 000 руб. * 20%) 142 400 руб. Ведомость начисления заработной платы
26 69 Начисление страховых взносов в социальные фонды 198 000 руб. Ведомость начисления заработной платы
09 68 Налог на прибыль Учтен отложенный налоговый актив от суммы страховых взносов (198 000 руб. * 20%) 39 600 руб. Ведомость начисления заработной платы
26 71 Списана сумма представительских расходов, понесенных Петренко 32 700 руб. Авансовый отчет
99 ПНО 68 Налог на прибыль Учтено постоянное налоговое обязательство от суммы представительских расходов (32 700 руб. * 20%) 6 540 руб. Авансовый отчет
90/2 26 Отражено списание услуг, реализованных в феврале 2016 (712 000 руб. + 198 000 руб. + 32 700 руб.) 942 700 руб. Акты оказанных услуг
90/9 99 Проводка по отражению прибыли, полученной по итогам февраля (1 214 000 руб. — 942 700 руб.) 271 300 руб. Оборотно-сальдовая ведомость
99 Условный расход/доход по налогу на прибыль 68 Налог на прибыль Начислен условный расход по налогу на прибыль (271 300 руб. * 20%) 54 260 руб. Оборотно-сальдовая ведомость
09 68 Налог на прибыль Отражена сумма отложенного налогового актива с убытка, не признанного в текущем периоде (28 480 руб. * 20%) 5 696 руб. Оборотно-сальдовая ведомость