Проводки по ценным бумагам и финансовым вложениям — 58 счет

 

Учет операций с ценными бумагами необходим как в организациях, которые осуществляют их эмиссию, так и на предприятиях, приобретающие акции в качестве долевого участия. В статье мы рассмотрим типовые проводки на 58 счете бухгалтерского учета по ценным бумагам (покупка, продажа, переоценка, заем) на примерах.

схема учета ценных бумаг

Понятие и виды ценных бумаг

Под ценной бумагой понимают документ, который удостоверяет имущественные права держателя. Такие права можно осуществить и передать только по предъявлению бумаги. В основным видам ценных бумаг относят:

  • акции;
  • векселя;
  • облигации;
  • чеки;
  • приватизационные бумаги:
  • депозитные сертификаты.

Ценная бумага является документом, который с одной стороны используется для финансовых вложений, а с другой — для привлечения займов.

Субсчета 58 счета

Обычно, бухгалтерские учет ведется на следующих субсчетах счета 58

Учет ценных бумаг на счете 58

Основные проводки по учету операций с ценными бумагами рассмотрим на примерах.

Приобретение акций

ООО «Монетный двор» приобрело у ООО «Флагман» пакет акций в количестве 15 шт. по цене 7200 руб. за акцию. Приобретение было совершено через посредника АО «Коммерсант», услуги которого составили 3650 руб.

Получите 200 видеоуроков по 1С бесплатно:

В учете ООО «Монетный двор» были сделаны проводки по 58 счету:

Дт Кт Описание Сумма Документ
58.01.1 76 Приобретение акций у ООО «Флагман» (15 шт. * 7200 руб.) 108 000 руб. Договор комиссии
91/2 76 Учет суммы комиссии посредника АО «Коммерсант» в составе прочих расходов 3 650 руб. Договор комиссии
76 51 Перечисление в пользу АО «Коммерсант» стоимость акций и комиссия за услуги (108 000 руб. + 3 650 руб.) 111 650 руб. Платежное поручение

Переоценка ценных бумаг

В учете ООО «Монетный двор» числятся акции ООО «Флагман» (15 шт., учетная стоимость 7200 руб./шт.). Учетная политика ООО «Монетный двор» предусматривает ежеквартальную переоценку акций в соответствии с их рыночной стоимостью. Рыночная цена акции по состоянию на конец отчетного квартала составила 8115 руб./шт.

В учете ООО «Монетный двор» дооценка акции была отражена проводкой:

Дт Кт Описание Сумма Документ
58.01.1 91/1 Отражение дооценки акции согласно их рыночной стоимости ((8115 руб./шт. — 7200 руб./шт.) * 15 шт.) 13 725 руб. Отчет о рыночных котировках акций

Продажа ценных бумаг

АО «Марафон» приобрело акции ООО «Магнат», общая стоимость которых составила 137 000 руб. По состоянию на 31.12.2015 года котировки акций составляли 124 000 руб. В апреле 2016 АО «Марафон» продает акции ООО «Балет» по цене 148 000 руб.

В учете АО «Марафон» данные операции были отражены так:

Дт Кт Описание Сумма Документ
58.01.1 76 Отражение стоимости акции по договору с ООО «Магнат» 137 000 руб. Договор купли-продажи с ООО «Магнат»
76 51 Перечисление стоимости акций в пользу ООО «Магнат» 137 000 руб. Платежное поручение
91 59 Формирование резерва (разница между рыночной и учетной стоимостью акций) 137 000 руб. — 124 000 руб. 13 000 руб. Отчет о рыночных котировках акций
91 58.01.1 Отражение балансовой стоимости акций, реализуемых ООО «Балет» 137 000 руб. Договор купли-продажи с ООО «Балет»
62 91 Отражение стоимости реализуемых акций в соответствии с договором 148 000 руб. Договор купли-продажи с ООО «Балет»
59 91 Отражение повышения стоимости акций за счет ранее сформированного резерва 13 000 руб. Отчет о рыночных котировках акций
51 62 Зачисление средств от ООО «Балет» за реализованные акции 148 000 руб. Банковская выписка
91 99 Отражение прибыли от продажи акции (148 000 руб. + 13 000 руб. — 137 000 руб.) 24 000 руб. Договор купли-продажи с ООО «Балет»

Пример проводок на 09 счете по займу ценных бумаг

Операции по займу ценных бумаг рассмотрим на примере приобретения облигаций в учете у их владельца.

Представим, что ООО «Кремний» приобрело у АО «Сапфир» облигации по общей номинальной стоимости 351 000 руб. Кроме того, ООО «Кремний» понесло дополнительные расходы на приобретение облигаций в сумме 84 000 руб. По облигациям предусмотрена выплата дохода — 1,5% ежемесячно. Срок обращения облигаций — 9 мес., т.е. спустя это время АО «Сапфир» обязан выкупить ценные бумаги, вернув таким образом заем.

В учете ООО «Кремний» были сделаны проводки:

Дт Кт Описание Сумма Документ
76 51 Отражение затрат на приобретение облигации у АО «Сапфир» 351 000 руб. Договор на размещение облигаций
76 91 Начисление дохода (разница между номинальной стоимостью облигаций и расходами на их приобретение) (351 000 руб. — 84 000 руб.) / 9 мес. 29 667 руб. Договор на размещение облигаций
76 91 Начисление дохода по процентам (351 000 руб. * 1,5%) 5 265 руб. Договор на размещение облигаций
51 76 Зачисление средств от АО «Сапфир» в счет погашение процентов 5 265 руб. Банковская выписка
91 58.01.1 Отражение стоимости облигаций по балансу 351 000 руб. Договор на размещение облигаций
76 91 Реализация облигаций АО «Сапфир» (возврат займа) 351 000 руб. Договор на размещение облигаций