Счет 52 — проводки по валютным операциям. Примеры конвертации и валютный кредит

Многие предприятия в ходе ведения хозяйственной деятельности так или иначе сталкиваются с иностранной валютой. На сегодняшний день наиболее распространенными валютными операциями являются расчеты по кредитным договорам, а также осуществление конверсии валют. В статье мы рассмотрим особенности проведения данных операций и их отражение в проводках по 52 счете на примерах.

конвертация валюты

Понятие валютных операций

Валютными операциями называют сделки, предметом которых являются валютные ценности. Операции, проводимые предприятиями с иностранными валютами, регулируются законодательными актами, в частности Законом о валютном госрегулировании и контроле.

Большинство предприятий осуществляют текущие валютные операции, к которым относят:

  • поступление валютных средств в счет оплаты по договорам с нерезидентами;
  • получение кредитов в валюте;
  • продажа валютной выручки (обязательная и добровольная);
  • конверсионные операции с валютой (обмен одной валюты на другую по действующему курсу).

Законодательно установлено, что организациями, уполномоченными совершать операции с валютой, являются банковские учреждения. Делая соответствующее распоряжение банку, предприятие может продавать валюту, имеющуюся на расчетном счете, зачислять валютную выручку, осуществлять обмен валют. Кроме того, заключив с банком кредитный договор, организация может получать заемные средства в иностранной валюте.

Учет валютных операций

Для учета валютных средств предприятия используют бухгалтерский счет 52. Проводки по учету валютных операций рассмотрим на примерах.

Получение валютного кредита

Между банком и ООО «Адмирал» подписан кредитный договор, согласно которого банк выдает ООО «Адмирал» кредитные средства в сумме 114 000 долл. США. Выдача средств осуществляется в 2 этапа:

  • 1-й этап — 57 000 долл. США выданы 01.09.2015;
  • 2-й этап — 57 000 долл. США выданы 01.10.2015.

Курс долл. США (условный) составляет:

Получите 200 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • на 01.09.2015 — 65,10 руб./долл. США;
  • на 30.09.2015 — 66,12 руб./долл. США;
  • на 01.10.2015 — 66,02 руб./долл. США.

В учете ООО «Адмирал» были сделаны такие проводки:

Дт Кт Описание Сумма Документ
52 66 Полученные кредиты Поступление кредитных средств 1-й транш (57 000 долл. США * 65,10) 3 710 700 руб. Банковская выписка
76 66 Неполученные кредиты Отражение задолженности банка по 2-му траншу 3 710 700 руб. Кредитный договор
52 91/1 Отражение положительной курсовой разницы от переоценки валюты (57 000 долл. США * (66,12 — 65,10)) 58 140 руб. Бухгалтерская справка-расчет
91/2 66 Полученные кредиты Отражение отрицательной курсовой разницы от суммы задолженности ООО «Адмирал» перед банком (57 000 долл. США * (66,12 — 65,10)) 58 140 руб. Бухгалтерская справка-расчет
76 91/1 Отражение положительной курсовой разницы от суммы банковских обязательств (57 000 долл. США * (66,12 — 65,10)) 58 140 руб. Бухгалтерская справка-расчет
66 Полученные кредиты 91/1 Отражение положительной курсовой разницы от суммы задолженности ООО «Адмирал» перед банком (57 000 долл. США * (66,12 — 66,02)) 5 700 руб. Бухгалтерская справка-расчет
52 66 Полученные кредиты Поступление кредитных средств 2-й транш (57 000 долл. США * 66,02) 3 763 140 руб. Банковская выписка
76 66 Неполученные кредиты СТОРНО суммы банковских обязательств 3 710 700 руб. Банковская выписка
76 91/1 СТОРНО положительной курсовой разницы от суммы банковских обязательств 58 140 руб. Банковская выписка

Конверсионные валютные операции

Между ООО «Родина» и компанией-нерезидентом заключен договор поставки. Сумма по договору — 14 800 евро. Для перечисления оплаты ООО «Родина» подает заявку в банк, согласно которой необходимо провести конверсию суммы на счете ООО «Родина» (17 000 долл. США) в евро.

Коммерческий кросс-курс на дату проведения операции — 1,13 USD/EUR.

Со счета ООО «Родина» было списано Для приобретения евро с валютного счета организации списано 16 724 USD (14 800 EUR × 1,13 USD/EUR).

Условный курс ЦБ:

  • евро – 87,60 руб./EUR;
  • для доллара США – 76,12 руб./USD.

Кросс-курс USD/EUR согласно данным ЦБ равен 1,15 USD/EUR (87,60 руб./EUR : 76,12 руб./USD).

Таким образом ООО «Родина» провела конверсию иностранных валют по более выгодному для себя курсу (16 724 USD < 17 020 USD (14 800 EUR × 1,15 USD/EUR)).

Бухгалтер ООО «Родина» отразил в учете проводки по 52 счету по конверсии валюты таким образом:

Дт Кт Описание Сумма Документ
76 52 долл. США Списание валюты со счета в долл. США для проведения конверсии (16 724 долл. США * 76,12) 1 273 030 руб. Заявление на проведение конверсии
52 Евро 76 Зачисление валюты на счет в Евро после проведения конверсии (14 800 евро * 87,60) 1 296 480 руб. Банковская выписка
76 91/1 Отражение прочего дохода от проведения конверсионной операции (1 296 480 руб. — 1 273 030 руб.) 23 450 руб. Бухгалтерская справка-расчет