Проводки по 26 счету — Общехозяйственные расходы
Затраты на административные и управленческие нужды — одна из основных статей расходов производственного предприятия. Для учета расходов, напрямую не связанных с производственным процессом, используют счет 26 — Общехозяйственные расходы. В статье мы поговорим о видах общехозяйственных расходов и особенностях их учета, а также рассмотрим типовые проводки и примеры отражения операций по счету 26.
Понятие общехозяйственных расходов и их состав
Под общехозяйственными расходами понимают затраты, которое несет организация по процессам, не связанными непосредственно с производством. В состав таких расходов, как правило, включают:
- зарплату административного и управленческого персонала ( в т.ч. страховые взносы);
- затраты на подготовку кадров нерабочих специальностей (в т.ч. повышение квалификации, переподготовка);
- обслуживание и содержание объектов, непосредственно не задействованных в процессе производства продукции (непроизводственные здания, оборудование, инвентарь, транспорт управленческого персонала);
- оплату за консультационные, информационные, аудиторские и прочие услуги.
Следует отметить, что к общехозяйственным расходам относят затраты не только на ремонт и обслуживание основных средств непроизводственного назначения, но и амортизацию ОС, задействованных в процессе производственного управления.
Порядок учета общехозяйственных расходов
Для отражения обобщенной информации о расходах, которые понесла организация в связи с процессами производственного управления, используют счет 26. Суммы расходов собираются по Дт 26, списание и уменьшение непроизводственных затрат отражаются по Кт 26.
На большинстве предприятий промышленной сферы основным источником непроизводственных расходов являются расчету с работникам административных отделов и управленцам. Операции по отнесению расходов в данном случае отражаются такими записями:
Дт | Кт | Описание | Документ |
26 | 70 | Начисление зарплаты сотрудникам административно-хозяйственных подразделений | Ведомость начисления зарплаты |
26 | 71 | Списание сумм подотчетных средств, ранее выданных сотруднику непроизводственного отдела | Авансовый отчет |
26 | 69.1.1 | Начисление сумм страховых взносов с зарплаты сотрудников непроизводственных подразделений (ФСС) | Ведомость начисления зарплаты |
26 | 69.3.1 | Начисление сумм страховых взносов с зарплаты сотрудников непроизводственных подразделений (ФОМС) | Ведомость начисления зарплаты |
При расчетах с контрагентами за полученные товары (работы, услуги) непроизводственные расходы отражаются такими проводками:
Дт | Кт | Описание | Документ |
26 | 60 | Списаны расходы по приобретенным услугам | Акт оказанных услуг |
26 | 76 | Списаны расходы на услуги, приобретенные у прочих контрагентов | Акт оказанных услуг |
Общехозяйственные расходы в корреспонденции со счетами производства проводятся следующими записями:
Дт | Кт | Описание | Документ |
26 | 21 | Списание полуфабрикатов собственного производства | Лимитно-заборная ведомость |
26 | 23 | Отражение работ вспомогательного производства в составе расходов | Лимитно-заборная ведомость |
26 | 29 | Отражение работ обслуживающего производства в составе расходов | Лимитно-заборная ведомость |
Пример отражения операций по счету 26
По итогам января 2020 расходы ООО «Минотавр», ведущего деятельность в сфере машиностроения, составили:
- прямые затраты основного производства 1 413 000 руб.;
- прямые затраты вспомогательного производства 254 800 руб.;
- общая сумма производственных расходов 1 667 800 руб.;
- общехозяйственные расходы 342 600 руб.
Для определения суммы общехозяйственных расходов, которые приходятся на основное и вспомогательное производство, бухгалтер ООО «Минотавр» сделал такие расчеты:
- общехозяйственные расходы на основное производство 290 259 руб. (1 413 000 руб. / 1 667 800 руб. * 342 600 руб.);
- общехозяйственные расходы на вспомогательное производство 52 341 руб. (254 800 руб. / 1 667 800 руб. * 342 600 руб.).
В учете ООО «Минотавр» были сделаны проводки:
Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
20 | 02 (10, 60, 70, 69, …) | Учет прямых затрат основного производства | 1 413 000 руб. | Заборная ведомость, акт выполненных работ, ведомость начисления зарплаты и пр. |
23 | 02 (10, 60, 70, 69, …) | Учет прямых затрат вспомогательного производства | 254 800 руб. | Заборная ведомость, акт выполненных работ, ведомость начисления зарплаты и пр. |
26 | 02 (10, 60, 70, 69, …) | Учет общехозяйственных расходов | 342 600 руб. | Заборная ведомость, акт выполненных работ, ведомость начисления зарплаты и пр. |
20 | 26 | Отражение общехозяйственных расходов на основное производство | 290 259 руб. | Бухгалтерская справка-расчет |
23 | 26 | Отражение общехозяйственных расходов на вспомогательное производство | 52 341 руб. | Бухгалтерская справка-расчет |