Проводки по счету 19 — Налог на добавленную стоимость

 

Счет 19 в бухгалтерском учете предназначен для отражения обобщенной информации о суммах НДС, которые оплачивает организация-покупатель, приобретая товар у поставщика. В статье описаны основные правила использования счета 19, а также рассмотрены проводки и примеры типовых операций в виде таблиц.

Схема учета НДС на 19 счете

Учет «входящего» НДС на счете 19

Организация, приобретая у поставщика (подрядчика) товары (работы, услуги), оплачивает сумму НДС, включенную в стоимость товара и указанную в счете-фактуре. Сумму налога, который подлежит отражению в учете на основании полученных счетов-фактур, называют «входящим» НДС и учитывают на счете 19.

В случае, если приобретенный товар был использован организацией в производственных целях, то сумма «входящего» НДС подлежит возмещению на основании корректно оформленного счета-фактуры, полученного от поставщика. Бухгалтер, отражающий факт принятия НДС к учету и предъявления его к вычету, делает следующие записи:

Дт Кт Описание Документ
19 60 Учтена сумма НДС, оплаченная поставщику товара Счет-фактура
68 НДС 19 НДС принят к вычету Счет-фактура

Субсчета на 19 счете

При отражении сумм НДС по счету 19 организация может открывать субсчета в разрезе видов приобретаемых товаров:

Получите 200 видеоуроков по 1С бесплатно:

Типовые проводки по счету 19

Счет 19 имеет широкое применение при отражении НДС по взаиморасчетам с поставщиками и подрядчиками. Кроме того, сумма НДС может быть выдела из стоимости товаров (услуг), поступивших от сторонних организаций. Данные операции отражаются такими проводками:

Дт Кт Описание Документ
19 60 Отражение НДС от стоимости поступивших товаров (работ, услуг) Счет-фактура
19 76 Отражение НДС от стоимости товаров (работ, услуг), поступивших от сторонней организации Счет-фактура

При возникновении особых условий сумма НДС, отраженная по счету 19, может быть скорректирована. Операции по списанию НДС со счета 19 проводятся в учете следующими записями:

Дт Кт Описание Документ
08 19 Входящим НДС, не принятым к вычету, увеличена стоимость объекта основных средств Акт учета ОС, бухгалтерская справка
91 19 Списан НДС по материалам, которые были использованы с целью получения внереализационных доходов (доходы не облагаются НДС) Бухгалтерская справка-расчет

Учет сумм НДС на производственных предприятиях осуществляется с использованием счетов 20, 23, 29. Рассмотрим типовые проводки по отражению «входящего» НДС в организациях производственной сферы:

Дт Кт Описание Документ
20 19 Списание НДС по приобретенным товарам, которые используются при производстве продукции, необлагаемой НДС (основное производство) Бухгалтерская справка-расчет
23 19 Списание НДС по приобретенным товарам, которые используются при производстве продукции, необлагаемой НДС (вспомогательное производство) Бухгалтерская справка-расчет
29 19 Списание НДС по приобретенным товарам, которые используются при производстве продукции, необлагаемой НДС (обслуживающее производство) Бухгалтерская справка-расчет

Пример отражения операций по счету 19

В январе 2016 года ООО «Прометей» приобрело у АО «Машиностроитель» партию товара (автозапчасти) стоимостью 154 300 руб., НДС 25 537 руб. В том же периоде приобретенные запчасти были реализованы ООО «Автолюбитель» по цене 241 500 руб., НДС 36 839 руб.

Отражая данные операции и определяя финансовый результат за январь 2016, бухгалтер ООО «Прометей» сделал в учете следующие записи:

Дт Кт Описание Сумма Документ
41 60 На склад ООО «Прометей» оприходована партия автозапчастей (154 300 руб. — 25 537 руб.) 128 763 руб. Товарная накладная
19 60 Учтена сумма НДС, выставленная АО «Машиностроитель» 25 537 руб. Товарная накладная, счет-фактура
68 НДС 19 Сумма НДС предъявлена к вычету 25 537 руб. Счет-фактура
60 51 Перечислены средства АО «Машиностроитель» в счет оплаты за запчасти 154 300 руб. Платежное поручение
90.2 41 Себестоимость запчастей, направленных на реализацию, отражена в составе расходов 128 763 руб. Товарная накладная, договор купли-продажи
62 90.1 Учтена сумма выручки от реализации запчастей 241 500 руб. Расходная накладная, договор купли-продажи
90.3 68 НДС Начислена сумма НДС от выручки для уплаты в бюджет 36 839 руб. Расходная накладная, договор купли-продажи
51 62 Зачислены средства от покупателя в счет оплаты за реализованные товары 241 500 руб. Банковская выписка
90.9 99 Отражена сумма финансового результата по итогам января 2016 года (241 500 руб. — 128 763 руб. — 36 839 руб.) 75 898 руб. Оборотно-сальдовая ведомость