Проводки по счету 99 — Финансовый результат

 

Счет 99 в бухгалтерском учете используют для отражения информации о финансовом результате деятельности предприятия за отчетный период. Как учитывать полученную прибыль/убыток и при каких операциях используется счет 99 — об этом вы узнаете из нашей статьи.

схема учета прибылей и убытков в бухучете

Основные проводки по 99 счету

Для определения финансового результата и его отражения по счету 99 необходимо выполнение таких операций:

  • списание расходов на реализованную продукцию;
  • списание разницы сальдо по счетам 90 и 91 на счет 99.

Выявленная прибыль/убыток отражается проводками:

  • Дт 90.9 Кт 99 — получена прибыль;
  • Дт 99 Кт 90.9 — получен убыток.

Другое использование счета

Также счет 99 используется для отражения потерь/излишков ОС и ТМЦ, полученных при форс-мажорных обстоятельствах (стихийные бедствия, аварии, национализация и т.п.):

Дт Кт Описание Документ
99.01.1 03 Стоимость объекта ОС отражена в составе чрезвычайных расходов Акт на списание
99.01.1 07 Потери оборудования к установке Акт на списание
99.01.1 08 Потери инвестиций во внеоборотные активы Акт на списание
99.01.1 10 Стоимость материалов отражена в составе чрезвычайных расходов Акт на списание
10 99.01.1 Выявлены излишки материалов Инвентаризационная ведомость

На счете 99 отражаются суммы потерь/излишков средств, выявленных при чрезвычайных обстоятельствах на расчетных счетах и в кассе:

Дт Кт Описание Документ
99.01.1 50 Недостача наличности в кассе Акт пересчета
99.01.1 52 Недостача средств на расчетном счете в иностранной валюте Банковская выписка
55 99.01.1 Излишки средств зачислены на специальный счет Банковская выписка

Определение финансового результата по 99 счету на примере

По итогам августа 2015 года ООО «Комфорт»:

Получите 200 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • реализовано товара на сумму 2 342 000 руб., НДС 357 254 руб.;
  • себестоимость реализованного товара — 1 052 000 руб.;
  • складские, управленческие, транспортные расходы составили 841 000 руб.

Оборотно-сальдовая ведомость ООО «Комфорт» на 31.09.2015 содержит информацию:

Счет Сальдо по Дт Сальдо по Кт Описание
90.1 2 342 000 руб. Выручка от реализации товара за август 2015
90.2 1 052 000 руб. Себестоимость реализованного товара
90.3 357 254 руб. НДС от стоимости проданного товара
44 841 000 руб. Реализационные расходы

Закрывая период, бухгалтер ООО «Комфорт» сделал проводки по закрытию 99 счету:

Дт Кт Описание Сумма Документ
90.2 44 Реализационные расходы списаны в счет себестоимости товара 841 000 руб. Отчет о расходах
90.9 99.01.1 Отражена сумма полученной прибыли (2 342 000 руб. — (1 052 000 руб. + 357 254 руб. + 841 000 руб.)) 91 746 руб. Оборотно-сальдовая ведомость

Отражение ПНО по счету 99

Аудиторская фирма «Контроль Плюс» ежемесячно рассчитывает налог на прибыль от суммы фактически полученной прибыли.

По итогам сентября 2015 «Контроль Плюс»:

  • оказаны аудиторские услуги на сумму 145 300 руб.;
  • начислена зарплата аудиторам и консультантам — 64 200 руб.;
  • начислены страховые взносу на зарплату персоналу — 19 388 руб.

По состоянию на 30.09.2015 зарплата аудиторам выдана не была, оплата за выполненные услуги от заказчиков не поступила.

15.09.2015 аудитор Савельев В.П. провел представительскую встречу с потенциальными клиентами «Контроль Плюс», в связи с чем понес расходы в сумме 3120 руб. Данные расходы были возмещены Савельеву в полном объеме и учтены при расчете налога на прибыль 2568 руб. (64 200 руб. * 4%).

Бухгалтер «Контроль Плюс» сделал в учете такие записи:

Дт Кт Описание Сумма Документ
62 90.01.1 Выручка от оказанных аудиторских услуг 145 300 руб. Акты оказанных услуг
68 НДС 77 ОНО (отложенное налоговое обязательство) разницы между выручкой в налоговом и бухучете (145 300 руб. * 20%) 29 060 руб. Акты оказанных услуг
26 70 Начислена зарплата аудиторам за сентябрь 2015 64 200 руб. Зарплатная ведомость
09 68 НДС ОНА (отложенный налоговый актив) разницы между начисленной зарплатой в налоговом и бухучете (64 200 руб. * 20%) 12 840 руб. Зарплатная ведомость
26 69 Начислены страховые взносы на зарплату за сентябрь 2015 19 388 руб. Зарплатная ведомость
09 68 НДС ОНА разницы между страховыми взносами в налоговом и бухучете (19 388 руб. * 20%) 3 878 руб. Зарплатная ведомость
26 71 Списаны представительские расходы, понесенные Савельевым 3 120 руб. Авансовый отчет
99.02.3 68 Налог на прибыль ПНО (постоянное налоговое обязательство) разницы представительских расходов в налоговом и бухучете ((3120 руб. — 2568 руб.) * 20%) 110 руб. Авансовый отчет
90.2 26 Списана себестоимость оказанных аудиторских услуг (64 200 руб. + 19 388 руб. + 3 120 руб.) 86 708 руб. Расчет себестоимости
90.9 99.01.1 Полученная прибыль по итогам сентября 2015 (145 300 руб. — 86 708 руб.) 58 592 руб. Оборотно-сальдовая ведомость
99.01.1 68 Налог на прибыль Условный расход по налогу на прибыль (58 592 руб. * 20%) 11 718 руб. Бухгалтерская справка-расчет
09 68 Налог на прибыль ОНА с убытка, не признанного в сентябре 2015 (2568 руб. * 20%) 514 руб. Бухгалтерская справка-расчет