Продажа и покупка валюты в проводках бухгалтерского учета

 

Операции с иностранной валютой являются одним из основных направлений учета в организациях, деятельность которых тесно связана с импортом и экспортом товаров. В статье мы расскажем об особенностях учета валютных операций, а также на примерах рассмотрим проводки по покупке и продаже валюты.

типовые валютные операции

Учет операций по приобретению валюты

В процессе ведения хозяйственной деятельности организация вправе осуществлять следующие операции с валютой:

  • приобретать валюту;
  • получать кредиты в валюте;
  • получать выручку от продажи товаров (работ, услуг) иностранным компаниям;
  • продавать полученную валютную выручку (полностью или частично);
  • использовать валюту при расчетах с иностранными поставщиками товаров (работ, услуг).

Основной целью приобретения валюты для организации является осуществление расчетов с иностранным поставщиков товаров (работ, услуг). Предприятие также может покупать валюту для ее последующей выдачи сотруднику, который направляется в командировку за рубеж. Учет операций в каждом из вышеуказанных случаев рассмотрим на примерах.

Проводки по покупке валюты для оплаты иностранному поставщику

Между ООО «Березка» и иностранной компанией «Имидж Лайн» заключен договор на оказание услуг. Стоимость услуг по договору составляет 1250 долл. США. Для осуществления оплаты ООО «Березка» обращается в банк с поручением о приобретении валюты, перечисляя аванс из расчета 78 руб./долл. США. Банк приобретает валюту по курсу 75,25 руб./долл. США (курс ЦБ РФ 75,35), остаток средств возвращая ООО «Березка». Вознаграждение банка за оказанные услуги составляет 1350 руб.

Получите 200 видеоуроков по 1С бесплатно:

Покупка валюты в учете ООО «Березка» отражается такими проводками:

Дт Кт Описание Сумма Документ
57 51 Перечисление средств для покупки валюты (1250 долл. США * 78 руб./долл. США) 97 500 руб. Платежное поручение
52 57 Приобретенная валюта зачислена на валютный счет ООО «Березка» (1250 долл. США * 75,25 руб./долл. США) 94 063 руб. Заявка на покупку валюты
57 91_1 Отражена положительная курсовая разница (1250 * (75,35 — 75,25)) 125 руб. Заявка на покупку валюты
51 57 Остаток неиспользованный средств зачислен на расчетный счет ООО «Березка» (97 500 руб. — 94 063 руб.) 3 437 руб. Заявка на покупку валюты
91_2 76 Начислена сумма вознаграждения банку за оказанные услуги 1 350 руб. Банковский договор
76 51 Перечислена сумма вознаграждения банку за оказанные услуги 1 350 руб. Платежное поручение

Приобретение валюты для оплаты командировочных расходов

ООО «Магнат» направляет сотрудника Свиридова А.Н. в командировку в г. Нью-Йорк, в связи с чем необходимо выдать аванс на командировочные расходы в сумме 1240 долл. США. ООО «Магнат» дает поручение банку приобрести валюту и для этих целей перечисляет сумму 96 000 руб. Банк приобретает валюту по курсу 75,14 руб./долл. Остаток неиспользованных средств был возвращен на расчетный счет ООО «Магнат» за вычетом комиссии банка 1540 руб.

Официальный курс доллара США на дату покупки валюты — 75,01 руб./долл. США.

В учете ООО «Магнат» были сделаны такие проводки:

Дт Кт Описание Сумма Документ
57 51 Перечисление средств для покупки валюты 96 000 руб. Платежное поручение
52 57 Зачисление валюты на расчетный счет ООО «Магнат» (1240 долл. США * 75,14) 93 174 руб. Заявка на покупку валюты
91_2 57 Удержание вознаграждения банку 1 540 руб. Банковский договор
91_2 57 Отражение отрицательной курсовой разницы между курсом ЦБ и курсом покупки (1240 * (75,14 — 75,01) 161 руб. Заявка на покупку валюты
51 57 Возврат остатка неиспользованных средств на расчетный счет ООО «Магнат» (96 000 руб. — 93 174 руб. — 1 540 руб.) 1 286 руб. Заявка на покупку валюты
50 Касса в долларах США 52 Оприходование наличной валюты в кассу 93 174 руб. Приходный кассовый ордер

Пример продажи валюты

Руководство ООО «Юпитер» приняло решение о продаже валютный средств, имеющихся на собственном расчетном счете. 12.01.2016 ООО «Юпитер» осуществило продажу 3420 долл. США по курсу 74,2 руб./долл. США. Курс ЦБ на дату продажи составил 74,8 руб./долл. США. За услуги продажи валюты банку было выплачено вознаграждение в размере 2120 руб.

В учете ООО «Юпитер» операции по продаже валюты были отражены в проводках так:

Дт Кт Описание Сумма Документ
76 52 Списание с расчетного счета ООО «Юпитер» средств для продажи валюты (3420 долл. США * 74,8) 255 816 руб. Заявление о продаже валюты
76 91_1 Отнесение выручки от продажи валюты в состав прочих доходов (3420 долл. США * 74,2) 253 764 руб. Заявление о продаже валюты
91_2 76 Отражение прочих расходов от продажи валюты 255 816 руб. Заявление о продаже валюты
91_2 76 Отражение расходов на комиссию банка 2 120 руб. Банковский договор
51 76 Зачисление на расчетный счет выручки от продажи валюты за вычетом комиссии банка (3420 долл. США * 74,8 — 2 120 руб.) 253 696 руб. Заявление о продаже валюты