Бухгалтерские проводки казенного учреждения

К казенным учреждениям относятся государственные (муниципальные) учреждения, которые осуществляют оказание государственных (муниципальных) услуг, выполнение работ и занимаются исполнением государственных (муниципальных) функций с целью реализации полномочий государственных органов, предусмотренных законодательством РФ. Финансирование деятельности казенного учреждения осуществляется за счет средств бюджета на основании бюджетной сметы.

Рассмотрим примеры бухгалтерских проводок в казенных учреждениях.

Списание основных средств

В казенном учреждении было списано здание, которое пришло в негодность в результате стихийного бедствия, его балансовая стоимость составляет 4 500 000 руб., начисленная на момент разрушения амортизация равна 3 000 000 руб.

Проводки:

Счет Дт Счет Кт Сумма Содержание операции
1 401 20 273 1 101 13 410 1500000 Списание остаточной стоимости здания
1 104 13 410 1 101 13 410 3000000 Списание начисленной амортизации здания

Расчеты с поставщиками с авансом

Казенное учреждение заключило договор с поставщиком на поставку оборудования в сумме 200 000 руб., согласно которому размер авансирования составляет 30%.

Данные хозяйственные операции в казенном учреждении оформляются бухгалтерскими записями:

Счет Дт Счет Кт Сумма Содержание операции
1 206 34 560 1 304 05 340 60000 Оплачен аванс поставщику
1 105 36 340 1 302 34 730 200000 Поступило оборудование от поставщика
1 302 34 830 1 206 34 660 -60000 Зачет аванса, оплаченного поставщику

Вторую проводку на 140 000 руб. делать не нужно, так как денежное обязательство отражено полностью в сумме кредитового оборота счета 0 302 00 000 (п. 141 Инструкции № 162н).

Кроме того, нельзя также не делать первую проводку по денежным обязательствам, так как кредитовый оборот по счету 0 206 00 000 на момент перечисления аванса отсутствует.

Возврат товарно-материальных ценностей поставщику

Казенным учреждением были приобретены строительные материалы в размере 200 000 руб. Впоследствии, материалы на сумму 20 000 руб. по согласованию сторон были возвращены поставщику.

В учреждении будут сделаны следующие проводки:

Счет Дт Счет Кт Сумма Содержание операции
1 105 34 340 1 302 34 730 200000 Получены материалы от поставщика
1 302 34 830 1 105 34 440 Возврат материалов поставщику на сумму 20 000 руб.

Уменьшение суммы денежных обязательств в связи с возвратом материалов поставщику невозможно, так как денежное обязательство отражено полностью в сумме кредитового оборота счета 0 302 00 000 (п. 141 Инструкции № 162н). Оборот по дебету счета не предусмотрен.

Получите 200 видеоуроков по 1С бесплатно:

Проводки по расчетам с НДС

Казенным учреждение для осуществления своей деятельности были приобретены материальные запасы. При приобретении данных запасов выделяется сумма НДС, указанная поставщиком, для принятия ее к зачету, в размере 18 000 руб.

Оформляются бухгалтерские проводки:

Счет Дт Счет Кт Сумма Содержание операции
1 401 20 290 1 303 04 730 18000 Начисление НДС
1 303 04 830 1 210 01 660 Сумма НДС по приобретенным материальным запасам, принята к зачету

Уменьшение суммы денежных обязательств на основании зачета НДС невозможно, в связи с тем, что денежное обязательство отражено полностью в сумме кредитового оборота счетов 1 303 02 730–1 303 13 730. Оборот по дебету счета не предусмотрен (п. 141 Инструкции № 162н).

Расчеты через подотчетное лицо

Сотруднику казенного учреждения под отчет были выделены 500 руб. для уплаты госпошлины. Оформляются следующие бухгалтерские записи:

Счет Дт Счет Кт Сумма Содержание операции
1 208 91 560 1 201 34 610 500 Выданы подотчет денежные средства
1 401 20 290 1 303 05 730 500 Начислена госпошлина
1 303 05 830 1 208 91 660 Оплата госпошлины подотчетным лицом

В конце года учреждением были приобретены материальные запасы на сумму 30 200 руб. Оплата была осуществлена в последний день приема платежей казначейством. Бухгалтером ошибочно была оформлена заявка на кассовый расход в сумме 30 000 руб.

Данная ошибка была выявлена после завершения операций по лицевому счету. Чтобы избежать образования на конец года кредиторской задолженности, было решено произвести наличными доплату долга из кассы через подотчетное лицо.

Были оформлены бухгалтерские проводки:

Счет Дт Счет Кт Сумма Содержание операции
1 105 34 340 1 302 34 730 30200 Приобретены материальные запасы
1 302 34 830 1 304 05 340 Оплата материальных запасов в сумме 30 000 руб.
1 208 34 560 1 201 34 610 200 Выданы денежные средства подотчет для осуществления доплаты
1 30 23 480 1 208 34 660 Произведена доплата подотчетным лицом за материальные запасы

Проводки казенного учреждения по заработной плате

В территориально удаленном подразделении казенного учреждения оплата труда сотрудникам осуществляется через раздатчика. Данные операции оформляются такими проводками:

Счет Дт Счет Кт Сумма Содержание операции
1 401 20 211 1 302 11 730 100000 Начисление заработной платы сотрудникам подразделения
1 208 11 560 1 201 34 610 100000 Выданы подотчет денежные средства для выплаты сотрудникам заработной платы
1 302 11 830 1 208 11 660 Произведена выплата заработной платы сотрудникам

Денежное обязательство должно отражаться в сумме кредитового оборота счета 0 302 00 000 вне зависимости от формы, произведенной в будущем оплаты, единственное условие: она должна быть произведена в текущем году (п. 141 Инструкции № 162н).

Принятые в сумме дебетового оборота счета 0 208 00 000 денежные обязательства, отражаются вне зависимости от того, какой проводкой они будут закрыты по кредиту, главное, чтоб не возвратом, так как возврат уменьшает денежное обязательство.

Расчеты по пособиям

В бухгалтерию казенного учреждения поступил лист нетрудоспособности сотрудника. Бухгалтером будут сделаны следующие проводки:

Счет Дт Счет Кт Сумма Содержание операции
1 40 120 213 1 303 02 730 40000 Начислены платежи ФСС РФ
1 303 02 830 1 302 03 730 20000 Начислено пособие по временной нетрудоспособности

По второй проводке необходимо отразить денежное обязательство, не связывая с обязательством по первой проводке (п. 141 Инструкции № 162н), так как обороты по дебету счета 1 302 00 000 не учитываются, по кредиту счета 1 300 00 000 обороты учитываются независимо от корреспонденции.