Правила составления акта налоговой проверки

Завершив проверку, сотрудник ведомства обязан составить акт налоговой проверки. Этот документ становится официальным подтверждением фактов нарушения действующих законодательных норм (если таковые имеются), и к его заполнению предъявляются особые требования. Рассмотрим их подробнее.

Как необходимо заполнять?

Правила составления документа разработаны ФНС РФ. Формы утверждены приказом ведомства. Для каждого вида проверки – свой формуляр, хотя требования к заполнению во многом схожи.

Документ должен быть представлен на листах бумаги (электронный вариант не допустим). Его заполняют на государственном языке РФ – русском. Под запретом –  помарки и исправления. Исключение составляют те, что предприниматель или инспектор заверили своей подписью (если проверяет комиссия, подпись должен ставить руководитель группы).

Если указывается стоимость имущества в валюте другого государства, тут же следует указать ее цены в национальной валюте (соответствие указывается по курсу Центробанка на момент заполнения документации). Если возникает необходимость использовать сокращенные названия или аббревиатуры, то в первый раз следует указать полное название, а рядом, в скобках, сокращенное. Затем можно употреблять только сокращенное.

Указанный документ состоит из вводной, основной и резолютивной части.

Какие данные необходимо отразить сначала?

Действующие законодательные нормы предписывают указывать определенные сведения. Обязательными и общими для всех являются даты проведенного мероприятия и подписи лиц, ответственных за его проведение.

Кроме того, следует непременно указать название организации (налоговой инспекции) и полное или сокращенное название компании, чью финансовую и хозяйственную деятельность стали изучать гос. служащие. В акте сотрудники ведомства обязательно должны указать определенные сведения:

• полное имя каждого инспектора, который входил в состав комиссии;
• регистрационные данные решения главы ведомства (на основании этого документа, собственно, и проводится проверка в офисе юр. лица);
• дата поступления к «налоговикам» декларации и иных официальных бумаг физ. лица или юридического лица (это важно, когда инспекторы работают в стенах ведомства);
• список тех документов, которые проверяемая организация предоставила инспектору;
• дата проведения;
• налог;
• период, затронутый инспекторами (закон позволяет проверять деятельность физлиц и юр. лиц за 3 последних года);
• юридический адрес организации и адрес по прописке физ. лица;
• перечень тех мероприятий, что комиссия проводила по время проверки (инвентаризация, выемка документов и др.);
• факты допустимых правонарушений, нашедшие отражение в официальной отчетности компании, либо отсутствие таковых;
• выводы, предложения по устранению выявленных нарушений либо ссылки на статьи Кодекса, если требуется наказать нарушителя.

Для сравнения: если составляется документ по итогам проверки,  что проходила в стенах налоговой, помимо вышеназванной информации в нем приводятся также сведения о декларации, а также ИНН и код КПП.

Что должно быть в основной части?

В этой части своего документа инспектор обязан подробно изложить все выявленные нарушения законодательных норм. Если таковых нет, это также должно быть отражено в документе. Любые приведенные доказательства вины являются результатом хорошо проделанной работы. Они должны обладать фактической точностью и действительно доказывать совершенные правонарушения.

Каждое нарушение должен быть отражено следующим образом:

• вся информация о нем (вид, способ, налоговый период);
• разница в количестве или сумме, указанных налогоплательщиком в декларации и установленных гос. служащими;
• ссылки на финансовую отчетность, первичные финансовые бумаги, подтверждающие совершенное «преступление»;
• квалификация данного правонарушения (указание на соответствующую статью Кодекса и наказание – уголовное или административное – за совершенное деяние);
• ссылки на документы, полученные во время проведения налоговых мероприятий (заключение эксперта, протокол допроса свидетелей и т.д.).

Как следует заполнять третью часть?

В завершении инспектору необходимо представить следующую информацию:

• размер неуплаченного налога;
• сумму расходов, которую предприниматель намеренно завысил;
• сумму НДС, что также была завышена;
• конкретные предложения по устранению допустимых нарушений;
• выводы о наличии/отсутствии в поступках предпринимателя признаков правонарушений (обязательно указываются ссылки на соответствующие статьи Кодекса).

Кроме того, инспектор должен указать, какие бумаги прилагаются. И еще один немаловажный факт: инспектор обязан указать на право предпринимателя подать возражение на представленные результаты в установленные законом сроки.

Итак, актом налоговой проверки называют официальную деловую бумагу, которую составляет сотрудник налоговой службы, проводивший соответствующее мероприятие. В зависимости от вида проверки, в нем (акте) указываются определенные сведения. Запрещены помарки и исправления. Представляется проверяемому лицу для ознакомления в течение 5 дней с момента составления.