Налог на имущество организаций

Чем бы организация не владела, транспорт: наземный, водный, воздушный, – имущество (основные средства) – все это облагается налогом. А значит, следует за это все платить в государственные структуры.

Раз есть объект обложения, например, имущество, значит, рассчитывается налог на имущество организаций. Как рассчитать налог, какова его ставка, сроки уплаты и кто является плательщиками данного налога, попробуем разобраться в статье.

Кто платит налог

Одним из важнейших налогов в российской системе сборов является прописанный в НК РФ налог на имущество организаций.  С одной стороны, это один из важнейших рычагов воздействия на хозяйственную деятельность предприятий, а с другой, неплохое пополнение бюджета. Это региональный налог, он устанавливается федеральными налоговыми органами и действует на всей территории РФ.

Плательщиками налога на имущество организаций являются следующие компании:

• Российские, которые не попадают под льготы.
• Организации иностранные, которые являются собственниками имущества или работают через собственные представительства.

Не платят налог на имущество следующие организации:

• Юр. лица, которые работают на вмененке.
• Коммерсанты–упрощенцы.
• Организации, которые являются организаторами спортивных игр, например, Олимпиады, чемпионата мира по футболу.

Те, кто не попадает под льготы налоговые или региональные или освобожден от уплаты, должны обязательно произвести расчет налога на имущество организаций и уплатить рассчитанную сумму в определенный срок.

Определяем налоговую базу

В ст. 375 НК указано, что налоговой базой признается среднегодовая стоимость имущества. Чтобы правильно определить базу, берут её остаточную стоимость после амортизации.

Если амортизация не начисляется, значит, налоговая база по налогу на имущество организаций рассчитывается следующим образом – берется разница между первоначальной стоимостью объекта и его износом. Это и есть налоговая база.

Она определяется по каждому объекту, принадлежащему организации, отдельно. Заполняя декларацию, нужно указывать среднегодовую стоимость объекта.

Для этого нужно остаточную стоимость, признанную на первое число каждого месяца, разделить на двенадцать месяцев и прибавить один месяц. Рассмотрим на примере.

В компанию поступил объект ОС, стоимость которого составляла 350 000 рублей. Он сразу же был введен в эксплуатацию, и бухгалтерия поставила его на баланс. Поступление объекта было в декабре 2020 года.

Установлен срок полезного использования, который составил сорок месяцев. Амортизация начисляется линейным способом, первое начисление будет уже в январе 2020 г. Сумма авансового платежа, который нужно будет платить каждый месяц, составит 729,17 (350 000 /40/12).

Теперь рассчитаем среднегодовую стоимость имущества:

(350 000 + 349270,83 + 348541,66 + 347812,49 + 347083,32 + 346354,15 + 345624,98 +344895,81 +344166,64 + 343437,47 + 342708,3 + 341979,19) /13 = 319 375 рублей.

Таким образом определена среднегодовая стоимость имущества компании. Теперь посмотрим, как рассчитать налог на имущество организации.

Расчет имущественного налога

Чтобы верно произвести расчет, нужно знать налоговую базу, установленную в конкретном регионе, где находится организация. Стандартная ставка 2,2%. Региональные власти могут изменять ее в зависимости от уровня жизни региона.

У нас определена среднегодовая стоимость объекта – 319 375, теперь произведем расчет налога, который следует заплатить:

(319 375 * 2,2) /100 = 7 026,25 – эта сумма уплачивается в бюджет РФ.

Для того чтобы уплатить рассчитанный налог, нужно знать сроки уплаты налога на имущество организаций, которые установлены в законодательном порядке 

Сроки уплаты налогов

Для любого налога установлен определенный срок уплаты, нарушать который нельзя. Если платеж будет произведен несвоевременно, то ответственность в виде штрафа и пени ляжет на компанию, пеня будет начисляться, пока организация не уплатит основной долг.

Декларацию по имущественному налогу компании должны предоставлять раз в год, а вот производит уплату авансовыми платежами – ежеквартально.

Сдавать документ в налоговый орган нужно не позднее 30 марта ежегодно. Любое отклонение от нормы: не вовремя предоставленный документ, несвоевременная уплата налога – сразу накладывает на организацию крупные штрафы.

Поэтому не нужно допускать нарушений законов, которые установлены налоговыми органами.