Восстановление НДС, ранее принятого к вычету

 

Занимаясь предпринимательской деятельностью, организация сталкивается с тем, что необходимо произвести восстановление НДС, ранее принятого к вычету. Порядок восстановления налога также зависит от вида актива.

Когда же налогоплательщик должен восстановить НДС?

схема восстановления НДС

Что значит восстановление НДС?

Восстановление НДС — это ряд действий, по результату которых ранее принятая сумма НДС к вычету будет вновь начислена к выплате. Если говорить языком бухгалтерских проводок, то НДС возвращается на Кредит 68 счета.

Необходимость восстановление НДС, ранее принятого к вычету обязывает предприятие к ряду поэтапных действий. Для этого необходимо:

  • Провести инвентаризацию активов;
  • Определить общую стоимость активов, по которым нужно сделать восстановление НДС;
  • Сформировать нужные проводки и документацию (бухгалтерскую справку);
  • Подать декларация за квартал с данными о восстановленном налоге;
  • Уплатить НДС в бюджет.

Когда предприятием или предпринимателем приобретается товар, то покупатель, предъявленный НДС принимает к вычету. При создании определённых условий НДС необходимо восстановить к уплате.

Что за операция восстановление НДС? Это те бухгалтерские действия, при которых ранее принятый к вычету НДС, восстанавливается для уплаты в бюджет. Все случаи, когда необходимо это сделать, прописаны в НК ст. 170.

Очень подробно про операцию восстановления налога рассказывается в этом видео:

Когда восстанавливается НДС

Ситуации, когда необходимо создать восстановленный НДС, как уже отмечалось прописано законодательно. Существуют пять причин, когда необходимо это сделать:

  • При передаче имущества, как вклад в уставной капитал. На основании договоров товарищества, паевых взносов;
  • При дальнейшем использовании приобретённых товаров, то есть перепродажа;
  • Продажа товаров или имущественных прав, расторжение договоров;
  • Перечисление авансов;
  • Для изменения стоимости товаров в меньшую сторону;
  • При переходе на УСН
  • Для получения от государства различных субсидий, уплата налога при импорте.

Иных случаев для восстановления НДС нет. В иных случаях налогоплательщики не должны восстанавливать НДС. Этот перечень был утвержден в НК ст.170.

Период, когда НДС подлежит восстановлению составляет три месяца. В отчетном периоде составляется декларация по НДС, в которой указана сумма восстановленного налога. В проводках этот налог относится к прочим налогам.

Отражается он и в книге продаж. Берётся счет-фактура, в которой был указан восстановленный НДС, и сумма НДС регистрируется в этой книге.

Получите 200 видеоуроков по бухгалтерии и 1С бесплатно:

При совершении данной операции, поставщик составляет корректировочный документ (счет-фактуру), который и является основанием для занесения в журнал продаж. А также основанием может быть и первичная документация, в которой иже отражено изменение стоимости.

Проводки по восстановлению НДС

Приведем пример, когда компания передает ТМЦ в уставной капитал компании партнёру. Для восстановления НДС бухгалтер делает следующие проводки:

Дт Кт Сумма Комментарии
76.05 10.01 ст-ть ТМЦ передача ТМЦ
58.01 76.05 долевая сумма приобретение долей партнером
19.01 68.02 НДС НДС к уплате
58.01 19.01 сумма НДС к восстановлению Восстановление НДС

Очень часто организации налогоплательщики, сталкиваются с тем, что приходится иногда заниматься списанием товара. Это может быть или брак в продукции, или порча. Как и другая любая операция, списание также подлежит документальному оформлению. И с него полагается произвести восстановление НДС при списании товара.

НДС при списании товара

Сам факт списания оформляется документально. В программе 1С имеется документ «Списание ТМЦ». Но, при формировании этого документа, также имеются свои нюансы.

  • Товар, подлежащий списанию уже оплачен.
  • Сумма НДС по списанному товару была уплачена в бюджет.

На основании НК ст. 146, списание товара не является убытком и соответственно не облагается НДС.

В данной ситуации товар не был реализован, а подлежал списанию, значит НДС подлежит восстановлению, в том периоде, когда произошло само списание.

Вопрос, когда нужно ли восстанавливать НДС при списании и нужно ли вообще? ФНС однозначно утверждает, что нужно. Если товар перестаёт использоваться для хозяйственной деятельность и независимо по каким причинам это произошло, налог необходимо восстановить.

Сам просроченный товар, уже не используется по прямому назначению. Его возможно продать по сниженной цене или утилизировать.

Пример списания товара

Например,

В апреле 2014 года у компании ООО «Весна» испортился товар на сумму 50 000 рублей. Продукты учитываются со стоимостью НДС. Тогда компания решила списать испорченный товар.

94 41 50 000 руб. сумма просроченного товара
91 91 50 000 руб. стоимость списанного товара, пр. расход
68 19 7627 руб. НДС на восстановление (Сумма*18/118)
19 68 7627 руб. Восстановлена НДС
91 19 7627 руб. Пр. расходы на восстановление НДС

В бухгалтерском учёте, списанный товар, его себестоимость отражается по Дт. счёта 19 и относится к прочим расходам.

Законом запрещается продавать просроченный товар или изготавливать из него другую продукцию. Для организаций утилизация товара является необходимостью.

Очень часто происходит ситуация, когда порча, утеря, брак или просрочка товара, не является основанием для восстановления НДС. В НК ст.170 прописаны случаи, когда сумма НДС подлежит восстановлению.

Но брак и порча не относится к таким вариантам. В судебном порядке, возможно потребовать восстановление НДС, если цена вопроса велика. И шанс на победу есть. Поэтому если возникла в компании такая ситуация и пришло в негодность большое количество товара. Свои права на восстановление НДС в суде возможно удовлетворить.

 

 

Получите 267 уроков по 1С и бухгалтерии бесплатно:

Гарантируем – никакого спама!