Операции, не облагаемые НДС

Налоговый кодекс РФ обязывает всех предпринимателей по поставке каких-либо товаров или услуг оплачивать НДС по присущей им налоговой ставке НДС. При этом существуют операции, не облагаемые НДС, о которых и пойдет речь ниже.

Законодательная база — перечень операций без НДС

Некоторые операции, осуществляемые юридическими и физическими лицами, НДС не облагаются на основании статьи 149 НК РФ. В пунктах 1-3 представлен обширный и детальный список, который не подлежит уточнениям и расширениям. Мы рассмотрим его частично и в упрощенном для понимания варианте:

• Сдача помещения в аренду физическим и юридическим лицам (детальный их список есть в приказе Министерства финансов) для коммунального обслуживания и других целей. Главным условием является то, что лицо должно получить аккредитацию в России.
• Медицинские товары, которые имеют жизненно важное значение, предоставляются в рамках страхования, донорская кровь, очки, линзы, протезы, технологические приспособления для инвалидов и др.
• Услуги медицинского характера: экстренная помощь населению, меры по лечению и профилактике заболеваемости населения, помощь беременным, новорожденным, услуги патологоанатома, услуги сиделок, помощь несовершеннолетних в присмотре за больным.
• Услуги и товары в сфере культуры: кинопроизводство, проведение и организация азартных игр, сохранение и реконструкция культурных памятников, организация и проведение экскурсионных мероприятий, услуги кино, планетариев и др.
• Организация услуг транспортировки для населения и услуги, предоставляемые портами.
• Услуги по работе с ценными бумагами.
• Передача жилья всех форм собственности.
• Оказание ремонта и проверки предметов бытовой техники в рамках гарантийного срока.
• Продажа товаров религиозного значения.
• Банковские операции, операции с банковскими карточками.
• Продажа ломовых руд, неограненных алмазов, работ, сделанных заключенными.
• Организация лотерей.
• Оказание услуг по страховке.
• Услуги санаториев.
• Работы по тушению пожаров в лесных массивах.
• Услуги общедомового хозяйства, коммунальные услуги.
• Изготовление и размещение рекламы социального характера.
• И др.

Сокращенным список представлен в чисто ознакомительных целях. Если вы собираетесь на предпринимательской основе предоставлять какой-то вид услуг, то облагаются ли эти услуги НДС, можно узнать, детальное ознакомившись с полным списком, представленным в статье 149 НК РФ.

Как не платить НДС по таким товарам?

Если вы нашли операцию, которую желаете осуществлять на коммерческих правах, то вам необходима документация, которая разрешает такой вид деятельности, то есть есть лицензия.

Если перечисленные выше операции осуществлять незаконно (без лицензии), то вам грозят не только административные, но и финансовые санкции, и доначисленный уровень НДС.

Стоит также обратить внимание на срок действия вашей лицензии. Если она просрочена, то права заниматься представленным видом деятельности вы не имеете.

Законом опровергается необходимость лицензии для осуществления операции только в случае, если осуществление этих операций таковой не требует.

Хорошим примером документа, который участвует в принятии решения об освобождении от НДС, является регистрационное удостоверение. Это в случае, если вы решили заняться реализацией, например, технического оборудования медицинского назначения. Просроченное удостоверение является прямым поводом для отмены освобождения от НДС и его доначисления.

Интересное видео про товары, которые не облагаются НДС:

Необлагаемые НДС медицинские услуги

Статья 149 говорит, что реализация медицинских услуг налогообложению не подлежит.

Но обязательно стоит внимательно изучить список, так как в нем перечислены все предоставляемые услуги.

Например, оказание лечебно-профилактических мер в образовательном заведении в виде пробы Манту в этом списке не прописано, но во втором подпункте этой же статьи указывается, что лечебно-профилактические меры, оказанные некоммерческим образовательным заведением, в том числе и вакцинация, являются медицинскими и обложению НДС не подлежат.

По ст. 164 техническое оборудование для инвалидов, его изготовление и реализация НДС не облагаются. Но такая привилегия никоим образом не влияет на те субъекты хозяйствования, которые осуществляют посредническую деятельность. Ведь в таком случае посредник обязательно оплачивает стандартную ставку НДС в 18% и не может быть от нее освобожден.

Еще один способ освобождения от уплаты НДС

Также существует легальный способ освобождения от НДС сроком на 1 год, даже если ваша продукция не попадает под перечисленные выше критерии. В таком случае согласно статье 149 НК отправляется заявление в налоговую о применении права на освобождение от НДС. Такую льготу можно получить при условии, что ваша общая сумма выручка за предыдущий квартал не превысила 2 млн. рублей, и ваша организация или ИП на ОСНО существует более 3 месяцев.

Раздельный учет НДС

Статья 149 НК РФ обязывает всех предпринимателей и организации, которые осуществляют деятельность, не облагаемую налогом, вести раздельный учет НДС. Он может быть произведен любым удобным для налогоплательщика образом, лишь бы была возможность разделить разнотипные операции.

Итак, операции, не облагаемые НДС, полностью представлены в списках пунктов 1-3 ст.149 НК РФ, а также в уточняющих их перечнях. Субъекту хозяйствования нужно детально с ними ознакомиться, чтобы знать, подпадают ли предлагаемые им операции под обложение НДС. Для того чтобы освободиться от уплаты НДС, должны быть подтверждающие правомерность действий документы.