Операции, не облагаемые НДС

 

Налоговый кодекс РФ обязывает всех предпринимателей по поставке, каких либо товаров или услуг оплачивать НДС по присущей данной категории товаров или работ налоговой ставке НДС. При этом имеются операции, не облагаемые НДС, о которых и пойдет речь ниже.

Законодательная база

Некоторые операции, осуществляемые юридическими и физическими лицами,  НДС не облагаются, на основании  статьи 149 НК РФ. В пунктах 1-3 этой статьи предъявляется всеобщему вниманию обширный и детальный список, который не подлежит уточнениям и расширениям. Мы рассмотрим его частично и в упрощенном для понимания варианте.

  • Сдача помещения в аренду физическим и юридическим лицам (детальный их список есть в приказе министерства финансов), для коммунального обслуживания и других целей. Главным условием является то, что лицо должно получить аккредитацию в России.
  • Медицинские товары, которые имеют жизненно-важное значение, предоставляются в рамках страхования, донорская кровь, очки, линзы, протезы, технологические приспособления для инвалидов и др.
  • Услуги медицинского характера: экстренная помощь населению, меры по лечению и профилактике заболеваемости населения, помощь беременным, новорожденным, услуги патологоанатома, услуги сиделок, помощь несовершеннолетних в присмотре за больным.
  • Услуги и товары в сфере культуры: кинопроизводство, проведение и организация азартных игр, сохранение и реконструкция культурных памятников, организация и проведение экскурсионных мероприятий, услуги кино, планетариев и др.
  • Организация транспортировки населения и услуги, предоставляемые портами
  • Услуги по работе с ценными бумагами
  • Передача жилья всех форм собственности
  • Оказание ремонта и проверки предметов бытовой техники в рамках гарантийного срока
  • Продажа товаров религиозного значения
  • Банковские операции, операции с банковскими карточками
  • Продажа ломовых руд, неограненных алмазов, работ, сделанных заключенными
  • Организация лотерей
  • Оказание услуг по страховке
  • Услуги санаториев
  • Работы по тушению пожаров в лесных массивах
  • Услуги общедомового хозяйства, коммунальные услуги
  • Изготовление и размещение рекламы социального характера
  • И др.

В данном, очень сокращенном списке размещены наиярчайшие понятия, в чисто ознакомительных целях. Если вы собираетесь на предпринимательской основе предоставлять какой-то вид услуг, то облагаются ли эти услуги НДС вам поможет узнать детальное ознакомление с полным списком, представленным в статье НК РФ.

Как получить освобождение от НДС

Если вы нашли операцию, которую желаете осуществлять на коммерческих правах, то вам обязательно необходима документация, которая разрешает такой вид деятельности, а это собственно и есть лицензия.

Если перечисленные выше операции осуществлять не законно, то бишь без лицензии то вам грозят не только административные, а также финансовые санкции, но и доначисленный уровень НДС.

Стоит также обратить внимание на срок действия вашей лицензии. Так как если она просрочена, то права заниматься представленным видом деятельности вы не имеете.

Законом опровергается необходимость лицензии для осуществления операции только в случае, если осуществление этих операций таковой не требует.

Получите 200 видеоуроков по бухгалтерии и 1С бесплатно:

Хорошим примером документа, который участвует в принятии решения об освобождении от НДС, является регистрационное удостоверение. Это в случае, если вы решили заняться реализацией, например технического оборудования медицинского назначения. Просроченное удостоверение является прямым поводом для отмены освобождения от НДС и его доначисления.

Иногда компании отказываются от освобождения от НДС. Например, если им это не выгодно. Если есть такое желание, то составляется в произвольной форме заявление, про отказ от освобождения НДС и отправляется в налоговую инспекцию до 1-го числа того месяца, в котором компания уже не хочет пользоваться данной привилегией.

Необлагаемые НДС медицинские услуги

Статья 149 говорит, что реализация медицинских услуг налогообложению не подлежит.

Но обязательно стоит изучить внимательно список, который прилагается к этому пункту, так как в нем перечислены все предоставляемые услуги.

Например, оказание лечебно-профилактических мер в образовательном заведении в виде пробы Манту в этом списке не прописано, но во втором подпункте этой же статьи указывается, что лечебно-профилактические меры, оказанные некоммерческим образовательным заведением, в том числе и вакцинация, являются медицинскими и обложению НДС не подлежат.

По ст. 164, техническое оборудование для инвалидов, его изготовление и реализация НДС не облагаются на основании упрощенной системы налогообложения. Но такая привилегия никоим образом не влияет на те субъекты хозяйствования, которые осуществляют посредническую деятельность. Ведь в таком случае посредник обязательно оплачивает стандартную ставку НДС в 18% и не может быть от нее освобожден.

Учет необлагаемых НДС операций

Статья 149 НК РФ обязывает все предпринимательские лица, которые осуществляют виды деятельности облагаемые НДС, наряду с такими, что освобождены от уплаты НДС, вести их раздельный учет. Он может быть произведен любым удобным для налогоплательщика образом, лишь бы была возможность разделить разнотипные операции, так как данная статья НК не регламентирует форму ведения раздельного учета.

Итак, операции, не облагаемые НДС полностью представлены в списках пунктов 1-3 ст.149 НК РФ, а также в уточняющих их списках. Субъекту хозяйствования нужно детально с ними ознакомится, дабы понять подпадает ли предлагаемые им операции под обложение НДС. Для того чтобы освободиться от уплаты НДС, должны быть подтверждающие правомерность действий документы.

 

 

Получите 267 уроков по 1С и бухгалтерии бесплатно:

Гарантируем – никакого спама!