Расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли

 

Высчитывая налог на прибыль, каждый налогоплательщик занимается определением налоговой базы, которая как раз и является объектом начисления налога. Просчет этой базы, требует учета всех доходов компании, а также ее расходов, которые могут существенно повлиять на размер оплачиваемого дохода. Причем стоит с особым вниманием рассмотреть те расходы, которые в вычислении базы не участвуют и соответственно, не влияют на сумму налога на прибыль.

Такие расходы, перечислены статьей 270 НК РФ и имеют там четкую конкретику, которую обсуждать в дальнейшем нет смысла. Предпринимателям, которые платят налог, а также лицам, которые занимаются его расчетом, обязательно стоит ознакомиться с данным перечнем расходов.

Итак, к таким расходам имеют отношение следующие затраты:

  • Перечисленные налогоплательщиком дивиденды, а также другие суммы по прибыли, пришедшие после осуществления процесса налогообложения
  • Оплачиваемые в счет государства штрафы и пени, наложенные на законном основании
  • Взносы предприятия в адрес уставного капитала или товарищеского сообщества
  • Платежи и насчитанные на них налоги за выброс вредных веществ и загрязнение окружающей среды
  • Расходы религиозных объектов на организацию религиозных обрядов и их осуществление
  • Затраты по докупке амортизационного имущества и достройке или усовершенствованию уже имеющихся основных средств
  • Проценты, которые начисляет кредитор заемщику, в случае, если он является налогоплательщиком
  • Затраты в счет добровольного страхования
  • Суммы, которые появились в результате потери ценными бумагами своей ценности
  • Суммы добровольных взносов в членские объединения, организации и т.д.
  • Отчисления в гарантийные фонды, которые требует законодательство
  • Стоимость переданного на безвозмездной основе имущества
  • Премии, выплачиваемые сотрудникам
  • Материальная помощь работникам
  • Суммы налогов, которые предъявляет налогоплательщик тем, кто приобретает его товар
  • Надбавки к пенсиям, одиночные выплаты в помощь и в награду сотрудникам
  • Суммы разницы в цене, в случае льготной реализации товара
  • Имущество или права, переданные как залог
  • Компенсирование использования личных средств передвижения в рабочих целях
  • Уплаты услуг нотариуса, который предоставляет их сверх нормы
  • Оплата дополнительно предоставляемых отпусков сотрудникам
  • Другие расходы

Перечень этот, как видите, довольно обширный и изложен не полностью, но все-таки стоит остановиться на некоторых его пунктах отдельно.

Примеры расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли

Например, когда налогоплательщик желает осуществить капитальный ремонт принадлежащих ему основных средств и делает это за счет чистой прибыли, после осуществления процедуры налогообложения, то такие расходы не будут зачтены для уменьшения налоговой базе по налогу на прибыль.

Получите 200 видеоуроков по бухгалтерии и 1С бесплатно:

Когда природопользовательская организация, загрязняя окружающую среду, платит налог, предусмотренный в законном порядке, то отнести его в свои расходы по прибыли она не имеет права. Стоит подчеркнуть, что в случае аренды субъекта хозяйствования, арендодатель такой налог оплачивать не обязан и не может. Его уплату осуществляет только арендатор, который напрямую использует природный ресурс.

Затраты на приобретение амортизируемого имущества не могут подлежать учитываемым в расчете прибыли расходам, так как погашаются напрямую от процесса амортизации.

Расходы на предоставление авансовой оплаты не могут признаваться таковыми, которые имеют отношение к налогу на прибыль, так как ожидаемая покупка будет отгружена в другое время и, возможно, не в этот налоговый период.

Сумма НДС, которую предприятие оплачивает поставщикам, также является таковой, которая не учитывается в графе расходов, так как оплата и вычет этих сумм идут в другом, обусловленном законом порядке.

Расходы, которые предоставлены в списке вышеуказанной статьи не будут иметь отношения к формированию налоговой базы и расчета налога на прибыль. Стоит это учитывать в ведении бухгалтерского, а также налогового учета.

Чаще всего, такие расходы, оплачиваются за счет чистой прибыли предпринимателя и не возмещаются ему никоим образом. Именно поэтому при ведении учета и формировании политики в интересах субъекта предпринимательской деятельности максимально уменьшить количество и разновидности подобных расходов.

При этом, можно также использовать налоговую политику, которая подразумевает равномерное распределение подобных расходов в налоговом периоде и соответственно менее болезненную оплату рассчитанного налога на прибыль.

Итак, расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли, являются четко предусмотренным списком, который прошел максимальную корректировку налоговыми инспекциями и отображен в соответствующей статье №270 Налогового Кодекса Российской Федерации. Данные разновидности расходов, подлежат обычному бухгалтерскому учету, но не подлежат учету налоговому, а потому отображать их в списках налоговых регистров нет смысла и необходимости, так как при проведении контролирующей проверки эти суммы никак не смогут оказать влияние на расчет налоговой базы для исчисления налога на прибыль и его размеры соответственно. Но знание списка таких расходов, поможет бухгалтеру грамотно вести учет.

 

 

Получите 267 уроков по 1С и бухгалтерии бесплатно:

Гарантируем – никакого спама!