Прибыль и убытки в налогообложении

 

Иногда предпринимательская деятельность не просто не приносит ожидаемую прибыль, но еще и является убыточной для объекта предпринимательства. Но налогоплательщик обязан вести налоговый учет в любом случае и тут может возникнуть вопрос, как отнести убыток до налогообложения прибыли?

Если расчеты, проводимые в целях определения налога прибыли, дали неудовлетворительный результат, в котором расходы превышают доходы, то он является отображением убыточной суммы, понесенной объектом хозяйствования. Так, исчисления суммы для определения налоговой базы прибыли в новом налоговом периоде примет несколько иной вид.

Перенесение убытков во времени

При развитии событий, которые принесли предпринимателю убытки в течение годичного налогового периода, эту сумму можно перенести на другой налоговый период частично или полностью, таким образом делая перенос убытка по налогу на прибыль.

Причем, на всю сумму такого убытка или на ее какую-то часть, уменьшается не определяемый налог на прибыль, а прибыль за этот период, которая подлежит облаганию налогом. А уже, как следствие этого процесса, уменьшится и сумма налога.

Стоит учесть, что сумму убытка может сформировать сумма всех косвенных расходов, которые понесены организацией на формирование и произведение деятельности, от которой планируется получение доходов. И даже если выручки нет совсем, то косвенные расходы, будут добавляться к сумме прямых расходов при вычислении суммы получаемой прибыли или в ситуации, рассматриваемой нами, убытка.

По статье 283 НК РФ указано, что налогоплательщик получит право уменьшать общитываемую прибыльным налогом налоговую базу, на полную сумму убытка в прошлых годах, то есть, без процентного ограничения. Как это было раньше.

Правила переноса убыточной суммы

Если налогоплательщик, рассчитывая налог на прибыль, обнаружил свои убытки в течение налогового периода, то он может подать его к вычету из налоговой базы в любой из десяти годов, идущих после убыточного.

Если налогоплательщик несет несколько убыточных годов, то он имеет право их вычитать в хронологическом порядке и по той очереди, в которой они были понесены.

То есть для того, дабы возместить убыточную сумму, налогоплательщик имеет в запасе целый десяток лет, в течении какого можно осуществить свое право по возврату.

Осуществить перенос полученных материальных убытков плательщик налогов может как по результатам налогового годового периода, так и по результатам периодов отчетных.

Документы, которые подтвердят сумму понесенного убытка, должны в обязательном порядке храниться весь период, подлежащий погашению.

Получите 200 видеоуроков по бухгалтерии и 1С бесплатно:

Такими документами являются:

  • Документы проводимого бухгалтерского учета
  • Документы по расчету налоговой базы
  • Регистры, принадлежащие к аналитическому налоговому учету

Но во избежание судебных разбирательств с налоговиками, рекомендуется хранить подтверждающие перечисленные документы еще 4 года после процедуры, погашающей убытки, так как именно такому сроку хранения, подлежат налоговые документы по проводимым налоговым исчислениям.

Хочется добавить, что налоговая инспекция всегда очень пристально рассматривает данные по убыткам, может потребовать разъяснений в хорошем исходе, а в плохом – выезжает на проведение проверочных мероприятий. Поэтому подавая декларацию с отсутствием прибыли или отображенным убытком, будьте готовы предоставить необходимые и вразумительные пояснения и морально подготовьтесь к посещению вас убыточной комиссией.

Переплата по налогу на прибыль

Авансовая система оплаты рассчитываемого налога на прибыль способствует тому, что у предпринимателя и образуется переплата по суммам этого налога, особенно в том случае, когда имеет место быть явление убытка. В этом случае, приходится сталкиваться с понятием отложенного налогового актива – это та сумма, которую на самом деле предприятие переплатило в госбюджет.

Эта сумма отлаживается в таком виде, в каком была рассчитана и повторному умножению на ставку в процентах налога на получаемую прибыль не подлежит.

По мере вычета этой суммы полностью или частично в счет будущих платежей или возврата на счет налогоплательщика данная сумма погашается, что находит место как в бухучете, так и в налоговом.

Налоговая декларация

Для того, чтоб принять к вычету полностью суммы или ее части, в дополнение с декларацией прибыли заполняется Приложение №4 относящееся в лист 02 («Расчет суммы убытка или его части, которая уменьшает налоговую базу»). Это приложение стоит добавить к декларации, по истечение 1-го квартала или налогового годичного периода.

В строках этого приложения отображаются суммы убытка за определенное время, например, до 2002 г и после 2002г. В строке 150 отображают убыток в качестве суммы, на которую будут сокращать рассчитанную налоговую базу.

Еще стоит учитывать, что прибыль от одного вида предпринимательства можно уменьшить на обретенный убыток, в рамках деятельности такой же. Например, уменьшать сумму налоговой базы от выручки вследствие реализации товаров, на сумму понесенных убытков, обретенных в операциях, проводимых с ценными бумагами ни в коем случае нельзя.

Пример переноса сумм и частей убытков во времени

Например ООО «Ромашка» понесла в 2010г убыток на сумму 20000 рублей. Самостоятельно определив суммы для вычитания, пришли к такому заключению. Разделить убытки на 2 года по 10000 рублей. Таким образом, получив чистого дохода в 2011 г на сумму 300000 рублей, расчет налога на прибыль при таких убытках будет производиться от налоговой базы 300000 – 10000=290000 рублей. Оставшиеся 10000 рублей можно использовать для сокращения налоговой базы до 2020 г.

Итак, убыток, появившийся в результате действий для получения дохода, можно компенсировать путем изъятия из суммы налоговой базы для расчета прибыльного налога в наступающем налоговом или отчетном периоде. Такие операции можно проводить в течение 10-ка лет по результатам убыточного года.

 

 

Получите 267 уроков по 1С и бухгалтерии бесплатно:

Гарантируем – никакого спама!