Льготы по налогу на прибыль

 

Все объекты предпринимательской деятельности обязаны платить налог на прибыль в государственный бюджет, а также в счет бюджета субъектов федерации. Но есть определенные категории организаций, которые могут получить льготы по налогу на прибыль. Ниже, рассмотрим, как это происходит, в каких условиях и принцип действия.

Законные основания

Статья Налогового Кодекса №284, регулирует предоставление льготных налоговых процентов ставки для определенных групп налогоплательщиков. В смысле, подразумевается начисление налогоплательщику определенного льготного размера процентной ставки, использующейся при расчете предстоящего к оплате в бюджет налога.

Эти ставки определяются органами местного субъекта федерации, а в госбюджет процент для налогового обложения прибыли является стандартным и равен 2%.

Всем налогоплательщикам стоит хорошо подумать при переходе на льготный режим уплаты налога на прибыль, так как он является выгодным для таких предприятий, у которых постоянно есть прибыль и отсутствуют убыточные суммы. Это связано с тем, что льготная ставка в 0%, закрывает перед налогоплательщиком возможность переносить свои убытки во времени и соответственно возмещать эту сумму.

Как получить

Законное право для перехода на льготную ставку предоставляется тем налогоплательщикам, подавшим заявление месяцем ранее января в новом налоговом периоде в местный орган налоговой. Заявление дополняется предоставляемым пакетом документов, которые могут подтвердить соблюдение установленных законом ограничений, являющиеся условиями получения льготы. Содержание такого пакета варьируется, зависимо от вида или видов деятельности организации, которая хочет получить льготный процент по налогу.

Например, заведения медицинского или образовательного характера, ко всему прочему обязаны предоставить лицензию и документацию по квалифицированным специалистам.

Ко всему прочему, всем претендующим на льготы организациям необходимо подать данные по аналитическому учету дохода по разновидностям деятельности.

В конце налогового годового периода, налогоплательщик кроме обычной декларации по прибыли, обязуется предоставить расчетные документы, по количеству доходов от льготируемого вида деятельности. То есть предприниматель должен в документальном виде подтвердить выполнение необходимых для начисления льгот по налогу на прибыль условий.

Если вдруг, по каким-то причинам плательщик налогов не может подтвердить свое право на предоставление льгот, в конце периода, то льготы эти с нее снимаются, и в обязанностях предпринимателя самостоятельно сделать перерасчет сумм налогов на прибыль, в размере 20%. Еще, плательщик налога обязан рассчитать суму пени, со дня положенного для внесения авансового платежа. Оплатить эти суммы и самостоятельно подать в налоговые органы декларацию, являющейся уточненной. Медицинского и образовательного типа заведения по такому исходу обстоятельств, потеряют право на льготирование на пять лет.

Кому предоставляются льготные ставки

  • Заведения медицинских и образовательных профилей, не зависимо от того, частные они или принадлежат государству. Льготная ставка будет применяться к сумме налоговой базы. Обязательными условиями получения нулевой ставки является то, что тип деятельности, на доходы от которой предоставляется льготная ставка, будет приносить 90% всех получаемых доходов организации. Штат во время действия льгот должен быть не меньше 15 человек. У половины медицинских работников организации должны быть сертификаты действующего типа и т.д
  • Предприятия сельскохозяйственного направления, которые 70% доходов получают именно от сельскохозяйственной деятельности, находятся на обычной системе налогообложения и т.д
  • Предприятия, которые предоставляют социальные услуги. Причем их штат должен быть не менее 15 человек, а доход на 90% состоять из суммы выручки от предоставления услуг и т.д.
  • Льготы предприятиям-участникам особых зон (экономических и свободно экономических, участники ТОСЭР)
  • Льготы предпринимателям других характеров (участвующих в региональных инвестиционных предприятиях, участвующих в проекте Сколково)

Пример расчета с использованием льгот по налогу на прибыль

Разберемся на примере частного учреждения медицинского профиля. Я –плательщик налогов. Налогооблагаемая база за год равна сумме 2000000 рублей.

В таком случае, в бюджет Российской федерации я должен оплатить налог по прибыли в 2%:

  • 2000000*2%=40000

Процентная ставка, для меня от субъекта федерации 18 %. Значит, в этот бюджет я оплачиваю:

  • 2000000*18%=360000

Если я вовремя подал заявление и все сопроводительные документы, то получаю 0% ставки налога на прибыль на льготной основе, а значит, в бюджет не перечисляю ничего.

Но если же, общая сумма доходов не состоит на 90% от основного вида деятельности, или подавая декларацию по прибыли я не смогу отобразить данных хоть по одному сотруднику из необходимых, то не просто лишусь освобождения от уплаты налога, но даже буду вынуждена заплатить 364000 в федеральный бюджет и бюджет ее субъекта, а также своими силами произведу расчет пени, оплачу и ее тоже.

Итак, льготы по налогу на прибыль, предоставляются особым группам налогоплательщиков, при наличии у них всей необходимой документации и соблюдений всех условий налогового льготирования. Одним, из которых является то, что тот вид деятельности, прибыль от которого не обкладывается налогом, должна приносить определенный процент всех доходов организации.

 

Получите 267 уроков по 1С и бухгалтерии бесплатно:

Гарантируем – никакого спама!