Как определить сумму дохода для целей налогообложения прибыли

Прибыль – это и есть налоговая база для вычисления предстоящего к уплате обязательного налога по получаемой прибыли. Чтобы просчитать, какую прибыль получает предприятие, необходимо вести бухгалтерский учет всех средств, которые приходят на его счет. Причем прибылью считается разница дохода организации и ее расходов. Как определить сумму доходов для целей налогообложения прибыли, рассмотрим ниже.

Разновидности доходов

Для правильного и достоверного бухгалтерского, а также налогового учета доходы подразделяются на два типа:

  • Доходы, полученные вследствие реализации.
  • Внереализационные поступающие доходы.

К первому типу относится полученная в результате деятельности выручка. Причем если организация получает ее в зарубежной валюте, то считается она для определения налога вместе с суммой доходов, поступающих в рублях, после перевода ее в национальную валюту.

Подсчет доходов ведется на базе первичных подтверждающих получение доходов документов, представленных к налоговому и бухгалтерскому учету.

Из доходов от реализации предстоят обязательному вычету суммы налогов, которые предъявлены потребителю и подлежат оплате им же.

Имущество, которое проходит как полученное безвозмездно, – это такое, при получении которого у его получателя не возникает материальных обязанностей перед передающим лицом. Причем к таким можно отнести не только денежные средства, но и предоставление ответного выполнения услуг или какой-либо работы. Причем оценивается такое имущество на базе рыночных цен, которые установлены на это имущество. Кстати, оценка стоимости проводится самим налогоплательщиком с помощью независимого эксперта, и внесение в сумму прибыли тоже осуществляется налогоплательщиком, но подлежит налоговой проверке.

Внереализационный тип доходов также используется для вычисления суммы налогообложения прибыли. К этой разновидности доходов относят:

  • Доходы, пришедшие от долевого вклада в другую организационную структуру в том случае, если они не используются для оплату дополнительных акций в организации первой.
  • Курсовая разница, что образовалась на момент обмена валюты.
  • Средства, предстоящие получению от должника за нарушения условий договора или контракта в счет штрафов и пеней, признанных должником и судом.
  • Средства, полученные вследствие передачи в аренду имущества организации.
  • Оплаченные результаты деятельности интеллектуального характера типа товарных знаков, патентов и др.
  • Проценты, насчитанные в результате кредитования или предоставления займа, а также при вкладах в банк.
  • Суммы резервов, которые подлежали восстановлению.
  • Имущество, права на которое передались организации безвозмездно.
  • Сумма дохода, обретенная при присоединении налогоплательщика к товариществу.
  • Сумма, выявленная при обнаружении какого-либо дохода прошедших лет. Причем декларируется она в том учетном периоде, в котором состоялось обнаружение.
  • Разница по курсу в виде средств, которые возникли вследствие колебания цены на иностранную валюту. Курсовая разница, которая обнаружилась после проведения переоценки имущества.
  • Полученные атомными станциями основные активы, а также нематериальные средства, которые не участвуют напрямую в производственном процессе.
  • Стоимость материалов, полученных после демонтажа основных средств, которые решили выводить из эксплуатационного процесса.
  • Если суммы, полученные в результате организации благотворительных акций, пошли не по назначению.
  • Суммы, полученные организациями, работающими с радиационными веществами, для организации безопасного производственного процесса, но не подлежащие использованию в целевом назначении.
  • Сумма, возникшая вследствие уменьшения уставного капитала предприятия, но не возвращенная никому из акционеров при выходе.
  • Сумма, которая осталась у предприятия после списания кредиторской задолженности по каким-либо причинам.
  • Сумма излишков материально-товарных запасов, которые выявило проведение инвентаризации.

Законодательство также предусматривает 43 вида поступающих доходов, которые не предстоят к учету при обложении прибыли налогами: вклады в уставной фонд организации, имущество, которое получили на безвозмездных правах, средства, полученные в результате кредита или взятого займа, средства, которые получили для погашения задолженности и др.

Причем такие разновидности доходов не поддаются налогообложению только при условии, что в течение последующего года они не будут передаваться третьему лицу.

Пример

Как определить сумму доходов для целей налогообложения прибыли, если были и реализационные, и внереализационные доходы?

Так, выручка моего предприятия за проданный товар составляет 300 000 рублей. Моя организация сдает одно из своих помещений в аренду за 100 000 в квартал. При этом мой партнер присоединяется ко мне и делает вклад 50 000 рублей. Определение налога состоится из такой доходной суммы: 300 000+100 000=400 000. Вклад в 50 000 учитываться не будет, так как является взносом в уставной фонд. Главное, это документально подтвердить. А вот уже налоговая база будет определена после вычитания из 400 000 той суммы, которую я потратил на организацию работы предприятия.

Итак, определение суммы дохода для целей налогообложения прибыли происходит на базе тех доходов, которые в законодательном порядке учитываются для этой цели. Если какие-то из доходов организации не учтены для просчета суммы прибыли, например, те, которые не подлежат учету для определения суммы прибыли, то эти доходы должны иметь особое документальное подтверждение.