Совмещение УСН и ЕНВД

 

Некоторые организации и ИП, которые перешли на ЕНВД, продолжают осуществлять те виды деятельности, которые не подлежат обложению данным налогом, а находятся на другой системе налогообложения. Чаще всего ею выступает УСН. Совмещение УСН и ЕНВД, требует знания некоторых нюансов, как для правильного оформления документации, так и для правильной уплаты налогов. Ведь документы по совмещенным типам налогообложения инспекторы проверяют особо внимательно.

Зачем совмещать

ОСНО имеет распределение на всех предпринимателей, а также на все виды деятельности, которые не представлены в списках таких, к которым можно применить специальный режим налогообложения.

Чаще всего, УСН и ЕНВД совмещают тогда, когда выбран один из режимов, а второй под него попасть не может.

Совмещают в основном для той цели, чтобы снизить количество уплачиваемых в бюджет налогов. Так как для некоторых предпринимателей ОСНО иногда бывает непосильной. Но если все требования специальных режимов соблюдены, то почему бы не воспользоваться предпринимателю возможностью уменьшить налоги на собственные затраты.

Так, например, когда предприниматель осуществляет выпечку хлебобулочных изделий. Делает он это по системе УСН. Раньше он реализовывал свою продукцию в учреждении образовательного характера. Позже, смог снять для себя небольшую торговую точку. Где и реализует собственную выпечку.

Пока продукт реализовывался в образовательном учреждении, особого выбора у данного предпринимателя не было, и пришлось платить налоги по ОСНО. Но когда он открыл собственный магазинчик, площадь которого находится в рамках режима ЕНВД, то у него появилась возможность перейти на данный тип налогообложения и уменьшить, таким образом, свое налоговое бремя.

Но совмещая УСН и ЕНВД, данный предприниматель обязательно на первых порах столкнется с некоторыми вопросами. Как и другие объекты предпринимательской деятельности. Которые только начинают совмещать два режима налогообложения.

Организация раздельного учета

Законодательство не возбраняет проводить совмещение режимов ни юридическим лицам, ни ИП. Но обязывает их в таком случае проводить операцию раздельного учета получаемых доходов на базе разных видов осуществляемой деятельности, а также сумм расходов, потраченных на их организацию.

Для объективного распределения получаемых доходов, все суммы, полученные вследствие реализации услуги или продукции, которая идет по УСН, записывать в одну книгу, а которая находится на базе ЕНВД – в другую. Именно так и осуществляется раздельный учет ЕНВД и УСН.

Внереализационные доходы, очень часто сложно однозначно отнести к одному из видов, а так как деятельность, подлежащая ЕНВД имеет строго ограниченный характер, то их целесообразно целиком относить к той, что относится к УСН. Особенно в тех случаях, когда возникают сомнения и 100% уверенности у вас нет.

Чтобы рассчитать доли, которые занимают доходы от одного вида деятельности, следует доходы от этого вида разделить на сумму всех доходов от деятельности. Отняв эту долю от единицы получим долю другого типа доходов.

Например, организация получила доходов от своей деятельности в общем на 700 тыс. рублей.

Получите 200 видеоуроков по бухгалтерии и 1С бесплатно:

При этом, деятельность по УСН, принесла дохода в 460 тыс., а деятельность по ЕНВД 240тыс. Как определить доли доходов? 460тыс.:700тыс.=0,66, значит, для по ЕНВД составит 1-0,66=0.34

Именно в таком соотношении следует проводить распределение доходов и расходов организации проводя учет обеих видов деятельности.

Как быть с расходами

Расходы, в том случае, когда УСН и ЕНВД одновременно применяются объектом предпринимательской деятельности, в том случае, когда их нельзя однозначно отнести к одному из видов деятельности, распределяются, согласно долям доходов, которые мы определили выше.

Причем, так как эти две системы налогообложения имеют разный налоговый период, расходы рассчитываются за каждый месяц по отдельности, а затем суммируются в рамках налогового периода.

В примере, рассматриваемом выше, рассмотрим, как распределить расходы. Общая сумма месячных расходов по обеим системам составляет 60 тыс., то есть это сумма тех расходов, которые не могут однозначно отнести к одному из видов деятельности. В таком случае:

Расход по УСН составит 60 тыс.*0,66=39600

Расход по ЕНВД составит 60тыс.*0,34=20400

Именно так и стоит распределять расходы в спорных ситуациях. Этот метод законно обоснован, так как налоговый кодекс советует распределять расходы именно используя доходное соотношение сумм.

Совмещение ЕНВД и УСН для ИП, это довольно сложный процесс, так как ИП совершает еще и обязательные выплаты в фонды, а также по сотрудникам, если таковые имеются у него.

Тут даже бухгалтеры со стажем путаются в том, куда и каким образом распределить расходы и доходы. Ведь налоги могут уменьшаться на некоторые взносы в рамках законодательства и грамотно составить отчетность очень важно, во избежание наложения штрафов и пеней от налоговиков.

В том случае, когда у ИП нет сотрудников, он может вычесть выплаты по фондам из сумм налогов на законных основаниях. И сделать это можно как по УСН, так и по ЕНВД.

Таким образом, совмещать ЕНВД и УСН вполне возможно, как для организаций, так и для ИП. При этом очень важным остается правильное ведение раздельного учета и определение отношения доходов и расходов к одному из видов деятельности, так как расчет налога, соответственно, будет проводиться отдельно.

 

 

Получите 267 уроков по 1С и бухгалтерии бесплатно:

Гарантируем – никакого спама!