Единый налог на вмененный доход

Для того чтобы понять, что же такое ЕНВД и каковы его особенности, нужно разобраться в этом налоговом режиме. Аббревиатура расшифровывается как единый налог на вмененный доход. В народе — «вмененка». 

Это система разработана для определенных видов деятельности. Сумма самого налога рассчитывается не с прибыли, полученной по факту, а с вмененного налога, который предположительно будет получен. Этот спец. режим сочетает в себе одновременно и ОСНО, и УСН. Разберемся, что представляет собой этот режим для предпринимателей и кто может его использовать?

Кто может применять Единый налог на вмененный доход

Для того чтобы использовать вмененный налог в своей деятельности, предприниматель или организация должны соответствовать следующим требованиям:

• Число сотрудников в организации не должно превышать 100 человек.
• Долевой пай в компании должен быть не более 25 %.

На основании законопроекта действие вмененного налога продлено до 2021 года. Поэтому те, кто используют это систему, могут спокойно продолжать работать дальше.

Более длинный список состоит из лиц, которые не имеют права применять данный режим:

• Крупные организации (холдинги).
• Компании, работающие в сфере общепита и имеющие площадь зала более 150 кв. м.
• Организации, в которых численность сотрудников более 100 человек.
• Фирмы, которые занимаются передачей в аренду заправочных станций, заправок.

Данный режим направлен на деятельность коммерсанта, поэтому разрешение на использование спец. режима напрямую зависит от вида деятельности ИП. Если у коммерсанта есть желание использовать данную систему налогообложения, то он должен заниматься следующими видами деятельности, прописанными в налоговом кодексе (НК 346.26):

• Бытовой сервис.
• Ветеринарные услуги.
• Техобслуживание и мойка автотранспорта, платные стоянки транспорта.
• Торговля, которая осуществляется через магазины. Площадь магазина должна быть менее ста пятидесяти кв. метров.
• Мини–торговля, выносная, выездная, не имеющая торговых залов.
• Оказание услуг общественного питания с площадью залов не более 150 кв. м.
• Распространение наружной рекламы.
• Риэлтерские услуги – сдача жилья в наем.

От каких налогов освобожден «вмененщик»

Используя спецрежим ЕНВД, коммерсант избегает оплаты следующих налогов:

• НДФЛ – доходы, полученные коммерсантом во время деятельности, не облагаются налогом.
• НДС.
• Налог на имущество физических лиц. Имеется ввиду не личное имущество коммерсанта (дом, машина), а то, что используется для деятельности.

Но коммерсант обязан уплачивать налог на транспорт или на землю, госпошлину и НДС при ввозе товара из-за границы. А также обязательные взносы в Пенсионный Фонд России, в фонд Медицинского страхования, соцстрах при наличии сотрудников или если это добровольное страхование.

Уплата налогов для «вмененщика» включает в себя уплату взносов по обязательному страхованию, а при наличии сотрудников оплачиваются взносы в соц. страх, а затем уже производится расчет самого налога.

Расставить все точки над «i» поможет видео про ЕНВД:

Как рассчитать налог

Чтобы правильно рассчитать налог для уплаты в бюджет, нужно воспользоваться следующей формулой:

(К1 * К2) *15 %, где

• К1 – коэффициент, корректирующий «условный» доход на размер инфляции,
• а К2 – базовый коэффициент, 15% налоговая ставка для ЕНВД.

К примеру, ИП Сидоров занимается розничной торговлей, базовый показатель составляет К1 – 1,798, К2 определен на региональном уровне для предпринимателя и составляет 0.120, базовая доходность в месяц составляет 1 800 р. Расчет выглядит следующим образом:

• (1 800 * 1.798 * 1.2)*15% *3 мес. = 1 747,65 р.

Как видим, для мелкого предпринимателя эта сумма незначительная, но это при том условии, что на момент подачи декларации были уплачены все обязательные взносы, иначе предпринимателю придется платить взнос ПФР (5 242*2 = 10 484).

Многие коммерсанты задаются вопросом: вмененка или упрощенка, что выгоднее для ИП?

Нужно конкретно разобраться и выявить отличия налоговых систем.

Отличие УСН от ЕНВД

При использовании вмененного режима коммерсант использует фиксированный налог. Он напрямую зависит от доходности коммерческой деятельности, от физического показателя и от величины коэффициента, который ежегодно меняется. Сама же ставка налога составляет 15 процентов.

При упрощенной системе налог рассчитывается двумя способами в зависимости от объекта налогообложения. Можно использовать УСН доход, где ставка составляет 6%, или пользоваться упрощенной системой (доход минус расход), ставка 15%.

Используя вмененку, коммерсант не обязан применять кассовый аппарат, декларацию сдает каждый квартал до 20-го числа. Упрощенец предоставляет декларацию раз в год, а налог уплачивает в виде авансовых платежей. И та, и другая система являются добровольным налоговым режимом.

Можно сказать, что единый вмененный налог для ИП удобно использовать тогда, когда бизнес приносит больший доход. Обязательно нужно проанализировать все показатели, от которых напрямую зависит расчет налога, для дальнейшего его снижения.

Упрощенная же система напрямую зависит от дохода и расходов, но нужно помнить, что необходимо иметь документальное подтверждение расходов, иначе налоговики не примут их к вычету, а начислят дополнительные пени и штрафы.