Как отразить в 6-НДФЛ больничный, выплаченный вместе с зарплатой

С 2020 года все предприниматели, которые имеют в своем распоряжении наемных сотрудников, обязаны заполнять новую форму 6-НДФЛ. Много вопросов возникает именно из-за внештатных доходов работников вроде больничных, отпускных, разных пособий. В данной статье мы на примерах рассмотрим, как отразить в 6-НДФЛ больничный, выплаченный вместе с зарплатой.

Заполнение 6-НДФЛ с больничным

Отражение в 6-НДФЛ больничного, который оплачен вместе с зарплатой, имеет ряд нюансов:

• Раздел 1 будет заполняться только один раз, так как в обобщенных данных отображаются доходы, облагаемые единой процентной налоговой ставкой. Для больничного это, как и для других доходов,  13%.
• С особенностями оформления мы сталкиваемся, заполняя раздел 2, где данные отображаются поквартально. Сроки, в которые НДФЛ должен быть перечислен в казну, у больничного и у заработной платы разные.

За зарплату НДФЛ перечисляется на следующий день после ее вручения. А за больничный – до конца того месяца, в котором произошла выплата. Именно поэтому строки расчета 6-НДФЛ, а точнее его второго раздела под номерами 100-140, будут заполняться бухгалтером два раза. Первый – по зарплате, а второй – по больничному.

В строке 110 указывают дату, когда из суммы больничного удержали налог. Это будет ближайший к начислению пособия день выдачи заработной платы.

Пример: Если вы, как работодатель, по предъявленному работником 2 апреля больничному листу решили начислить ему пособие за март, а ближайшая зарплата (за март) состоится 5 апреля, то вы:

• 5 апреля выплачиваете насчитанное пособие;
• 5 апреля — дата фактического получения прибыли;
• НДФЛ вы перечислите в казну до 30 апреля.

Как заполнить раздел 1

• Строкой 010 отразите процентную ставку, которая участвует в вычислении НДФЛ из начисленного пособия.
• Строкой 020 – день передачи работнику тех выплат, которые выпали на этот отчетный квартальный период.
• В строке 030 укажите вычеты, которые состоялись в данном периоде.
• Строкой 040 отразите сумму, общую по НДФЛ, которую вы исчислили.
• Строки 060-090 показывают, какое количество лиц получило доход, сколько на эти выплаты начислено налоговой суммы, а также налог, который не был уплачен и который подлежал возврату.

Заполнение раздела 2

В этом разделе используются временные показатели для того, чтобы отобразить, когда лицо получило доход, когда агент изъял из него налог, когда этот налог был предоставлен в казну.

• Строкой 100 показывают, когда сотрудник получил деньги по больничному, из кассы или на карту – значения не имеет.
• Строкой 110 отображается день удержания налога. Законодательство установило, что изымают его из всех доходов непосредственно в день получения средств. Поэтому эта строка сходится с предыдущей.
• Строкой 120 выражают день, когда перечислили данный налог в казну. Обычно это следующий за его удержанием день. Но если это выходной или праздничный день, то указывается первый рабочий, следующий за ним.
• Строкой 130 показывают, сколько дохода получил сотрудник.
• Строкой 140 – какая сумма НДФЛ удержана.

Пример: Галине Петровне начислили 15 тыс. рублей как больничное пособие и выплатили их 20.09.16. Так, в строке 100, а также в 110 ставим дату 20.09.16. Рассчитали НДФЛ, получили 1 950 рублей. Их агент оплатит 30.09.16 – это строка 120.

Самое подробное видео о заполнении 6-НДФЛ:

Больничное пособие как доход

Больничное пособие является одним из видов доходов. Но оно не является формой оплаты за труд. Это, по сути, социальная гарантия, которую работодатель предоставляет своим работникам на законных основаниях. Именно поэтому оно также подлежит исчислению НДФЛ. Даже если несчастный случай произошел на производстве или заболевание возникло на фоне профессиональной деятельности, НДФЛ все равно изымается.

Не подлежит обложению данным налогом только пособие по беременности и родам. Поэтому его в 6-НДФЛ не отображают.

Статьей 226 в НК РФ указывается, что налог из больничного должен быть уплачен до конца месяца, в котором состоялась выплата данного пособия, на принятие решения по его начислению работодателю отводится 10 календарных дней после того, как работник предоставил больничный лист, на основании которого пособие и начисляется.

Например, больничное пособие выплатили человеку 23 апреля. Это значит, что НДФЛ с него должен быть перечислен в казну до 30 апреля. Или начислили больничный 24 апреля, а выплатили 5 мая, значит, НДФЛ надо перечислить до 31 мая.

Причем если в один и тот же месяц работодатель выплатил больничное пособие нескольким своим сотрудникам, то он может отобразить всю сумму рассчитанного НДФЛ в форме суммировано, таким же образом и перевести ее в счет казны, так как дата получения доход, будет являться последним числом месяца, когда выплачена материальная помощь.

Например, если троим сотрудникам был предоставлен больничный в апреле по 9 000 рублей, то суммы оплаты по НДФЛ 1 170 с каждого больничного суммируются, и общая сумма НДФЛ по всем больничным составляет 3 510 рублей, что и найдет отображение в 6-НДФЛ.

Итак, больничный, если это не пособие по беременности и родам, подлежит обложению  НДФЛ. Он вносится в расчет по данному налогу наряду с остальными доходами. Нюансы, как отразить в 6-НДФЛ больничный, выплаченный вместе с зарплатой, касаются раздела 2 данного расчета.