6-НДФЛ при задержке заработной платы

 

Форма 6-НДФЛ подается ежеквартально предпринимателем, который нанимает сотрудников на работу и выплачивает им доход. Обязанность исчислять НДФЛ из дохода ложится на нанимателя, так как он принимает статус налогового агента. При этом, 6-НДФЛ отображает, когда и в каком количестве были предоставлены оплаты работникам, а также какой налог из них изъят. Но иногда бывают случаи, когда работодатель не может выплатить зарплату вовремя. Как заполнить 6-НДФЛ при задержке заработной платы, рассмотрим ниже.

Обязанности работодателя по выплате

Трудовой Кодекс, с целью защитить работников, которые нанимаются для выполнения работ на договорных условиях, обязывает работодателя выплачивать заработную плату. Причем, выплачивать ее он должен в строго оговоренные сроки.

Объем зарплаты, а также сроки ее оплаты сотруднику оговариваются в подписываемом сотрудником контракте, в правилах внутри корпорации, в трудовых договорах, а также непосредственно в Трудовом Кодексе.

Сотрудник, который не получил полагаемый ему доход за сделанную работу 2 недели к ряду, может оповестить работодателя про приостановку работы. Причем, его ожидание полагающихся выплат также должно быть оплачено и происходит это на законных правах. Расчет будет в таком случае исходить из количества среднего заработка сотрудника.

Причем 6-НДФЛ при задержке заработной платы этот факт отображает, чем, наверняка заинтересуются налоговики, а затем и трудовые инспекторы. Наниматель будет на законных основаниях обязан:

  • Выплатить компенсации сотрудникам
  • Уплатить штрафы в налоговую
  • В ситуациях сложных, возможна уголовная ответственность.

Поэтому, в силу обстоятельств, оплатить сделанную работу своим сотрудникам – это в интересах самого работодателя. Задержки выплаты заработной платы случаются, по причинам:

  • Тяжелого финансового состояния нанимающей фирмы
  • Сомнений у работодателя по качеству выполняемого труда
  • В силу иных соображений работодателя или сознательная невыплата

Надо отметить, что некоторые не совсем честные работодатели, оплатив 50% заработной платы, считают, что так им удастся избавиться от ответственности. А вот и нет. Частичная невыплата зарплаты также может повлечь за собой уголовную ответственность, как и ее полная невыплата.

Как показать задержку в 6-НДФЛ

Заполнение 6-НДФЛ при задержке заработной платы, имеет нюансы, которые стоит рассмотреть всем бухгалтерам, для того, дабы избежать последующих проблем с налоговой службой.

Окончательное число в месяце, в которое происходит начисление зарплаты, является той датой, когда сотрудник получил доход по факту. Этот показатель не имеет зависимости от такого факта, вовремя сделал работодатель оплату или же нет.

Получите 200 видеоуроков по бухгалтерии и 1С бесплатно:

При этом, сам факт опоздавшей заработной платы, повлияет на время исчисления и передачи налога в казну. Ведь налог можно будет высчитать только в тот момент, когда оплата действительно будет произведена.

Перечисление самой суммы налога, таким образом, состоится в рабочий день, следующий за днем фактического получения сотрудником заработной платы.

Например, когда произошло начисление зарплаты за апрель. Фактическая оплата труда по закону, должна состояться 30.04, но в силу сложившихся обстоятельств была произведена 14.05. В таком случае, раньше, чем 14.05 сумму налога изъять, по сути, не откуда, ведь дохода у сотрудника за это время не было вовсе.

И передать сумму налога в казну, раньше, чем 15.05, также не представляется возможным, что и найдет свое отображение в 6-НДФЛ.

Добросовестный работодатель, за задержку зарплаты может начислить компенсацию. Если это состоялось, то в 6-НДФЛ данная процедура отображения не найдет, так как она не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц и не входит даже в перечень вычетов.

Наглядный пример

Рассмотрим такой пример, для лучшего понимания того, как все-таки заполнить 6-НДФЛ при задержке заработной платы. У налогового агента сложилась затруднительная финансовая ситуация и выплатить зарплату за май, своему сотруднику Пете, он не смог. Зарплата у Петра, ни много ни мало, 40000 рублей, а процентная ставка его 13%, что также показывает 6-НДФЛ. Сумма налога, которую должны исчислить из Петиного дохода составляет 40000*13%=5200.

Итак, зарплату начисляли за май, а выплатили 16 июня. Как же отразить данную ситуацию в 6-НДФЛ?

  • Строкой 100 – дата получения дохода – показываем 31.05 (месяц, за который считали заработную плату)
  • Строкой 110 – дата, фактического совершения изъятия суммы налога, то есть когда получил Петр зарплату на руки – 16.06
  • Строка 120 – когда перечислили налог – 17.06 – не рабочий день, значит, указываем 19.06
  • Строкой 130 –показываем сумму фактического дохода – 40000 рублей
  • Строкой 140 – отображаем ту сумму, которую рассчитали по налоговой ставке, для уплаты в бюджет – 5200 рублей.

Таким образом, эти 5200 Петр уплатил из своих 40 тыс. Работодатель выступил в виде налогового агента, а сам Петр является налогоплательщиком. Работодатель Петра, будучи человеком правильным, насчитал ему 5000 рублей компенсации за задержку, но эту сумму в 6-НДФЛ при задержке заработной платы можно не показывать, как доходную, так как она не подлежит обложению данным налогом.

Итак, 6-НДФЛ, призвана отобразить все доходы, которые поступают наемным сотрудникам, а также сроки их поступления и сроки удержания из них налогов, что имеет прямое отображение в форме 6-НДФЛ.

 

 

Получите 267 уроков по 1С и бухгалтерии бесплатно:

Гарантируем – никакого спама!